南京圣隆化纤有限公司偷税案.doc

南京圣隆化纤有限公司偷税案 鼓楼分局 一、 案件来源 2002年8月，鼓楼国税分局税收评估科对所辖企业纳税情况进行税收评估，经过多项指标的筛选，南京圣隆化纤有限公司跃然显露在评估人员的面前：南京圣隆化纤有限公司，2001年6月成立，截止到2002年7月，一年时间销售收入近2亿元，而增值税纳税记录为0。 这份纳税评估报告迅速传递到了分局领导那里，几位局长仔细研究后，决定将该公司列为重点稽查对象，由检查所实施检查。 二、企业基本情况 接到命令后，检查人员立即行动，调阅了该企业纳税档案：南京圣隆化纤有限公司（以下简称圣隆公司）成立于2001年6月，私营有限责任公司，法人代表郑南平，主要经营化纤产品、化工原料的销售，商贸企业，增值税一般纳税人。 2001年销售收入8414.51万元，已纳增值税0元；2002年1-7月销售收入10674.37万元，已纳增值税0元。 正当检查人员认真做查前准备工作时，分管局长接到一个匿名的电话举报：圣隆公司与南京某铁路公司之间相互虚开增值税专用发票……”。 结合近期在全国不少地方出现的犯罪分子利用新办企业大肆实施虚开专用发票、偷逃国家税款犯罪活动的新动态，分局决定由税收评估科牵头，集中稽查骨干力量，立即成立专案组，立即对该单位实施全面的检查。 专案组分析了所掌握的情况后，经过筹划，一张精心布置的无形大网悄悄向犯罪分子张开了。 三、检查过程和方法 (一)初次较量，定下稽查方向。 8月中旬的一天，检查人员来到了圣隆公司，检查人员与公司法人郑南平开始了首次的正面交锋。几句常规的询问后，检查人员对该公司的经营运作情况有了一个初步的印象。该公司主要经营的化工产品—切片和长丝，产品主要从仪征化纤股份公司和海南兴业聚脂股份有限公司购进，销货对象为江苏、浙江等地大大小小的丝织厂。接着检查人员要求检查公司财务帐册资料，初步检查后，发现该公司往来款数额巨大，且其中就有举报人反映的南京某铁路公司。鉴于举报反映该公司的虚开嫌疑，在依法办理了相关的手续后，检查人员将相关帐册调回了分局。 专案组在对帐簿初查后，决定先核实圣隆公司的虚开票行为，同时将检查的重点琐定在公司的销货对象上。 （二）内查外调，案情扑朔迷离。 第二天．根据举报人提供的情况，稽查人员来到某铁路公司核实情况。但调查的结果是，圣隆公司与某铁路公司虚开发票行为不成立。 正当检查人员紧张地研究案情的时候，举报人再次来电举报圣隆公司与江苏方圆公司之间虚开发票。有了上次的经验，检查人员决定按原定计划先集中精力把圣隆公司帐册上记载的情况弄清楚，再实施下一步的调查取证计划。 检查人员对该公司的帐簿、记帐凭证和原始凭证逐一进行了检查核对。该公司的进项税金和销项税金每月都能保持基本平衡且总有金额不大的留抵税金，因而月月无税可缴。检查人员发现与圣隆公司货物和款项往来较大的几家公司中就有举报人再次举报提到的江苏方圆公司，另外还有淮安天意公司和淮安金凤公司。从帐面上看，该公司购销行为中的货物、货款和发票的往来情况还是比较正常的，并且显得很有章法。但该公司库存商品及商品成本帐的明细帐较为混乱，往来帐中混杂着公司的经营借款和个人借款，使检查人员一时难以查明事实真相，检查陷入了困境。 检查人员向专家咨询，了解到公司经营的切片和长丝这两种产品分别为颗粒状和丝状的小物体，密度小，储存占用空间较大，经营这种产品的企业一般以销定进，产品不经过中间环节直接由产地发至使用单位，商家不设仓库以节约费用。但圣隆公司的帐上反映有近千吨的库存商品，这种非常规的现象立即引起了检查人员的警觉。稽查人员决定从查清存货入手，并以此作为突破口，拨开事件表面的伪装。 （三）、再次交锋，拨开迷雾见坦途。 选准突破口后，为避免企业库存商品帐混乱给检查工作带来误导，检查人员不辞辛苦，根据原始的收发货单和发票制作了一套简易的进销存明细帐。至此，企业的存货情况清楚地反映了出来：帐面上共有切片和长丝共计988吨。案情有了实质性的进展，于是检查人员决定与郑南平再次接触。 在8月下旬的一天上午，郑南平如约来到了专案组。检查人员很快将谈话切入了正题，要求郑南交代这988吨存货的去向。也许是对这个问题早有准备，郑南平随口说出这些货物在苏州新诚公司，苏州新诚公司有他的仓库。 圣隆公司是否存在虚开行为，存货是否如郑南平所说在苏州？为了弄清事实，专案组决定外调取证。 检查人员兵分两路，一路人马去苏州方向调查方圆公司和新诚公司，对举报人反映的虚开问题和新诚公司的存货问题进行调查，另一路人马赴淮安方向了解天意公司和金凤公司与圣隆公司的往来情况，以证实案头检查时发现的重大疑点。 上述四家公司的业务交叉多，关系错综复杂，调查遇到了一定的阻力，但在当地税务机关的协助