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完善制度 加强管理充分发挥内部稽核制度作用 　　摘要：内部稽核制度目的在于通过稽核对日常会计工作中出现的疏忽、错误等加以纠正或制止，以防止差错和有关人员的舞弊，提高会计核算工作和会计信息质量。笔者对内部稽核制度的主要内容、当前存在的问题以及完善措施进行了探讨。 　　关键词：内部稽核制度；问题；措施 　　 　　内部稽核制度是内部会计控制制度的重要组成部分，是会计机构本身对会计核算工作进行的自我检查和审核。当前随着我国社会主义市场经济的确立和逐步完善，政府借鉴国际会计标准，不断改革会计法规制度，取得了显著的成效。但是，由于社会经济环境的不断变化，会计法规制度还有许多地方需要改进完善。这就要求会计机构要建立和完善内部会计控制制度建设，以适应新情况、新业务的要求。因此，按照《会计法》的规定，建立和完善内部稽核制度，对企业有着重要意义。 　　 　　一、内部稽核制度的主要内容 　　 　　根据《会计法》第三十七条、财政部发布的《会计基础工作规范》和《内部会计控制制度规范》等法律法规的有关规定，结合会计工作实际，内部稽核制度一般包括以下内容： 　　一是审核会计凭证、帐簿、财务报表以及其他会计资料是否真实、完整，计算是否准确，手续是否完备，是否符合有关法律法规的规定。 　　二是审核实际发生的经济业务和财务收支是否符合有关法律法规的规定。对审核发现的问题予以及时纠正或制止。 　　三是审核各项财产物资的增减变动和结存情况，并与账面记录进行核对，确定帐实是否相符。不符时应查明原因，并提出具体措施。 　　四是审核财务、成本、费用等计划指标项目是否齐全，编制依据是否可靠，有关计算是否准确，各项计划指标是否相互衔接等。审核之后提出建议或意见。 　　 　　二、当前内部稽核制度存在的问题 　　 　　一是内部稽核制度基础薄弱，削弱了内部监督的执行力度。与内部会计控制制度的其他分项制度如定期盘点制度、帐簿制度等相比，内部稽核制度效用的发挥更多地被隐藏在了会计核算过程中，内部监督的成果在会计核算的成果中无法单独显示，因而，一部分企业领导人对内部稽核制度认识不够，认为在会计机构中建立稽核制度是累赘，稽核监督是多此一举，是企业资产的浪费，不愿在企业建立内部稽核制度。或对内部稽核制度敷衍了事，制订的规章制度内容不完整，缺乏可操作性，导致内部稽核制度流于形式，会计监督形同虚设。 　　二是内部稽核体系不健全，制约了内部监督的充分发挥。一些企业虽然对内部会计控制比较重视，建立了内部稽核制度，但是从总体上缺乏科学性、系统性。首先是稽核程序存在漏洞，没有将内部稽核与其它内部会计控制体系相联系，形成科学、系统的内部监督网络，从而不能有效地对企业的经济活动和财务支出进行监督。其次是在稽核内容上片面、孤立。主要是受传统因素的影响，在稽核内容上，偏重原始单据的审核，忽视了对帐簿、报表的审核；偏重凭证、报表和账簿正确性、完整性、及时性的审核，忽视了对经济活动真实性的审核；偏重对会计核算的审核，忽视了对成本、费用等各项经济指标的审核；偏重对具体经济业务的审核，忽视了对各项内部控制制度的监督审核。导致内部稽核失去了应有的效力。第三是稽核方式落后。主要是把重点放在了事后稽核上，没有或忽视了事前、事中稽核。当前的稽核方式通常是在违法乱纪行为发生后或企业已经蒙受损失后才设法堵塞或控制，从而造成，内部稽核成本过高，而稽核效果甚微。第四是没有建立稽核结果反馈制度。主要是日常稽核中满足于对问题和错误的发现和批露，对有关问题和错误最终如何解决，解决的是否彻底等漠不关心，导致监督工作半途而废，监督效果不彻底。第五是内部稽核制度适应外部环境和经济业务变化的能力不足。随着市场经济的不断完善，新政策、新问题、新业务层出不穷，对内部稽核制度提出了更高的要求，而企业管理人员和会计人员不能适应这种要求，没有能力做到随变化而变化，使内部稽核监督制度出现漏洞，从而消弱了内部稽核制度的基础。 　　三是会计人员整体素质不高。会计人员的整体素质和独立性是影响内部稽核制度的重要因素。目前，我国会计人员整体素质不高，知识结构，学历结构和业务水平偏低，对会计人员的思想教育和业务培训也大多流于形式。致使部分会计人员监督意识不强，法制观念淡薄，缺乏责任心，自我管制能力差，影响了会计监督职能的充分发挥。同时，在现行企业管理体制下，会计人员独立性不够，从而使会计人员、会计机构受制于人，不能独立行使监督职能，给内部稽核制度造成极大破坏。 　　 　　三、建立和完善内部稽核制度的措施 　　 　　1.认真贯彻落实《会计法》，提高对内部稽核制度的认识。通过对《会计法》、《会计基础工作规范》和《内部会计控制制度规范》等法律法规的深入了解和学习，使有关人员明确认识到建立内部稽核制度是国家法律的规定，是必须执行的；建