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对城市公用事业内部控制有关问题探讨 　　中图分类号：F230 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2011）01-148-02 　　摘 要 城市公用事业是对国民经济发展具有重要影响的基础性行业，其主要功能是为社会生产和人民生活提供必要的公用设施，是一个城市得以存在和发展的基石。但是，由于我国城市公用事业发展还不健全，制度及机制还有待建设，因此与之相关的内部控制也成为了现今城市公用事业建设的重要方面，本文就这个问题进行系统说明，以便对我国公用事业建设能够以提供机制上的支持。 　　关键词 城市公用事业 内部控制 发展现状 问题探讨 　　 　　一、我国城市公用事业发展的现状 　　根据《中国统计年鉴》的统计，城市公用事业部分的内容主要包括城市建设、供水、供气、公用交通、市政设施、供热、城市绿化、环境卫生等。1990至2008年，我国公用事业的各项指标都有了不同程度的增长。其中最为显著的是：集中供热面积从1990 年的2.1亿平方米发展到2008年的34.9 亿平方米，其年均增长率达到了16.9%；年末公用交通运营数量由1990年的6.2万辆提高到了2008年的37.2万辆，年均增长率达到了10.5%；天然气供应量也有了显著的提高。 　　然而，我国城市公用事业仍然面临如下问题： 　　第一、改革观念比较淡薄。我国城市公用事业单位在改革的观念、认识上存在着相当大的差距，对改革的重要性和必要性认识不是特别清楚，没有战胜困难的态度，同时缺乏改革的主动性及紧迫性。由于城市公用事业建设的垄断性的特征，加之政府包揽式的扶持以及限制性的约束，使很多城市公用事业单位的领导层和职工的市场意识和竞争意识非常淡薄，缺乏必要的危机感。 　　第二、建设投入不充分，发展相对滞后。城市公用事业要发展，就必须有强有力的资金支持。例如，公用交通设施的更新、地下管道的维护，供暖设施的改进，燃气和供水系统的建设和维护等等。但是，与之相反，我国城市公用事业投资比较单一，资金来源的多样化程度低，因此资金问题也比较突出。此外，城市公用事业建设单位大多数都在亏损经营，企业自有的建设资金十分不足，造成了建设投入的不足，因此便制约了其进一??的发展。 　　第三、城市公用事业建设的效率低，服务质量不高。由于城市公用事业改革不到位，仍然有依赖于政府扶持的单位存在，因此存在管理水平低，效益低的问题。与此同时，由于地区行业的垄断，缺少竞争，也造成了其服务水平不符合社会发展的情况。 　　第四、缺少规范的价格改革制度，法律法规建设不健全。城市公用事业提供的产品及服务价格一般通过政府制定，如水、气、公交乘车价等等。但是目前其产品和服务收费价格仍然没有真实的反映产品和服务的价值。然而公用企业产品的原材料价格全部已经放开，已经实现了市场化，这样便导致了成本与销售价格倒挂，从而给企业造成了巨额的亏损。此外，有关城市公用事业建设和管理领域的法律、法规体系仍然需要进一步的完善。 　　第五、缺乏城市公用事业各行业之间的相互协调。城市公用事业包括许多行业，尽管各个行业都是一个相对独立的系统，但是各个行业之间都存在着或多或少的联系。如果缺乏整体观念，没有部门之间的协调性，就会造成建设效率的低下，造成资源的严重浪费。 　　二、内部控制的含义及其构成 　　（一）内部控制 　　内部控制贯穿于整个经营活动过程当中。主要包括以下几个方面的内容：首先是控制环境。所谓的控制环境是指对建立、加强或者削弱特定政策、工作程序以及工作效率而产生影响的各种因素，其中包括单位的领导机构、管理人员的素质、经营方向或者管理者的风格、组织机构以及人力资源等几个方面。其次是关于风险的评估。这方面是指对经营过程中存在的风险进行的必要的分析及认定。一般包括经营目标的风险、管理环境变化的风险、财务风险、业务竞争风险等四个方面。第三是控制活动。控制活动是为确保施令者的指令得以顺利执行的政策或程序，主要包括管理人员对工作成绩的认定、比较及分析；关于单位内部信息处理的控制；关于职务分工的控制以及各项资产的管理等等。第四是信息与沟通：在经营活动进行的过程中要按照一定的形式获取一些相对确切的信息资料，以便建立比较完善的信息管理系统，同时应及时进行沟通，使员工能够准确的完成组织下达的任务。最后是监督控制。是由相关人员及时进行监督、评估、控制的经营过程，主要包括持续监督和个别评估两个部分。 　　（二）内部控制制度的构成 　　内部控制制度是一项非常严密的制度体系，是多项控制措施的集合，其主要包括： 　　1．会计核算制度。包括会计核算体制，主要的会计政策，会计科目的设置，会计报表的种类及编制方法等。 　　2．会计机构与人员管理制度。包括财务管理分级负责制，会计核算组织形式，会计人员岗位责任制，内部会计人员管理办法，对违反财经纪