项目五营业税业务核算.pptVIP

项目五 营业税业务核算 工作任务一 营业税涉税基本业务操作 一、营业税的概念和特点 营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象征收的一种税。 二、营业税纳税义务人和扣缴义务人 【单选题】下列各项中属于营业税应税劳务的是（） A.修理机器 B.修缮房屋 C.修复古董 D.裁剪服装 【答案】B 四、营业税纳税义务发生时间 1.一般规定:纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项的凭据的当天。 2.特殊规定:转让土地使用权或销售不动产，采用预收款方式的（包括预收定金），纳税义务发生时间为收到预收款（包括预收定金）的当天。 单位和个人提供应税劳务、转让专利权、非专利技术、商标权、著作权或商誉时，向对方收取的预收性质的价款（包括预收款、预付 款、预存费用、预收定金等），其营业税纳税业务发生时间，以按照财务会计制度的规定，该项预收性质的价款被确认为收入的时间为准。 【单选题】纳税人转让土地使用权，采取预收款方式的，其营业税的纳税义务发生时间为（ ）。 A.土地使用权转移的当天 B.签订转让土地使用权合同的当天 C.收到预收款的当天 D.土地交付使用的当天 【答案】C 【答案解析】 纳税人转让土地使用权，采取预收款方式的，其营业税的纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 关于调整我区增值税和营业税起征点的通知 桂财税〔2012〕42号 2012-04-19 ? 各市、县财政局、国家税务局、地方税务局，各市地方税务局直属机构，自治区地方税务局直属税务分局、稽查局：??? 为进一步减轻纳税人负担，按照《财政部 国家税务总局关于修改中华人民共和国增值税暂行条例实施细则和中华人民共和国营业税暂行条例实施细则的决定》（财政部令第65号）规定，经自治区人民政府同意，现将我区增值税、营业税起征点调整如下： ?一、增值税起征点??? （一）销售货物的，起征点为月销售额20000元；??? （二）销售应税劳务的，起征点为月销售额20000元；??? （三）按次纳税的，起征点为每次（日）销售额500元。??? 二、营业税起征点??? （一）按期纳税（不含房屋租赁等财产性收入）的起征点为月营业额20000元，房屋租赁等财产性收入的起征点为月营业额10000元；??? （二）按次纳税的，为每次（日）营业额500元。??? 三、本通知自2012年5月1日起执行。对所属期为2012年4月份的增值税和营业税，按本通知计算征收。自治区财政厅、国税局、地税局《关于调整我区增值税营业税起征点的通知》（桂财税〔2011〕102号）停止执行。 【多选题】根据营业税的规定，下列有关起征点的说法正确的有（ ）。 A.营业税的起征点仅限于个人 B.纳税人的营业额低于起征点的，免予征收营业税 C.纳税人的营业额超过起征点的，按照超过部分的营业额缴纳营业税 D.各省、自治区、直辖市人民政府所属地方税务机关可以在规定的幅度内，根据当地实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案 【答案】ABD 【解析】营业额达到或超过起征点的，应照章全额计算纳税，营业额低于起征点则免予征收营业税。 工作任务二 营业税应纳税额计算业务操作 一、营业税计税依据的确定 计税依据：纳税人提供应税劳务的营业额，转让无形资产的转让额及销售不动产的销售额。包括全部价款和价外费用。 对于纳税人提供的营业额明显偏低而又无正当理由的，主管税务机关有权按下列顺序核定其计税价格： 按纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格计税； 按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格计税； 二、营业税应纳税额的计算 营业税应纳税额计算的三种方式： ①按营业收入全额计税，其计算公式如下： 应纳税额=营业额×适用税率 ②按营业收入差额计税，其计算公式如下： 应纳税额=（营业额—允许扣除项目金额）×适用税率 ③按组成计税价格计税，其计算公式如下： 应纳税额=组成计税价格×适用税率 【单选题】2012年3月，某运输企业取得客运收入84万元、补票收入6万元、补收旅客携带品超重收入5万元；取得货运收入82万元、装卸费6万元、理货收入12万元；本月发生营运费用56万元。3月企业应该缴纳营业税（）万元。 A.4.17 B.5.52 C.5.70 D.5.85 【解析】营业额为全部价款和价外费用。 该企业应纳营业税=（84+6+5+82+6+12）×3%=5.85万元 【单选题】2011年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入400万元，逾期贷款罚息收入5万元；将第一季度购进的有价证券转让，卖出原价860万元，该