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浅析我国企业内部控制体系构建 　　摘要：内部控制是现代企业管理的重要组成部分，它对确保企业各项工作的顺利进行和企业经营管理水平的提高有着十分重要的作用。企业的一切活动都不能游离与内部控制制度之外，加强内部控制是加强企业管理、防止控制弱化的迫切要求，建立和完善企业内部控制，已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。本文就我国内部控制体系的设计原则、构成要素和设计步骤进行了阐释，并对我国内部控制体系的构建提出了构想。 　　关键词：内部控制体系；原则；要素；步骤 　　 　　一、内部控制体系设计原则 　　 　　（一）相互牵制原则 　　相互牵制原则，是指一项完整的经济业务活动，必须由具有互相制约关系的两个或两个以上的职位分别完成。即在横向关系上，至少要由彼此独立的两个部门或人员办理，以使该部门或人员的工作接受另一个部门或人员的检???和制约，在纵向关系上，至少要经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，以使下级受上级监督，上级受下级牵制。 　　（二）协调配合原则 　　协调配合原则，是指在各项经营管理活动中，各部门或人员必须相互配合，各岗位和环节都应协调同步，各项业务程序和办理手续需要紧密衔接，从而避免扯皮和脱节现象，减少矛盾和内耗，以保证经营管理活动的连续性和有效性。 　　（三）程式定位原则 　　程式定位原则，是指企业单位应该根据各岗位业务性质和人员要求，相应地赋予作业任务和职责权限，规定操作规程和处理手续，明确纪律规则和检查标准，以使职、责、权、利相结合。岗位工作程式化，要求做到事事有人管，人人有专职，以增加每个人的事业心和责任感，提高工作质量和效率。 　　（四）成本效益原则 　　贯彻成本效益原则，即要求企业力争以最小的控制成本取得最大的控制效果。因此，在实行内部控制花费的成本和由此而产生的经济效益之间要保持适当的比例，也就是说，因实行内部控制所花费的代价不能超过由此而获得的效益，否则应舍弃该控制措施。 　　 　　二、内部控制体系构成要素 　　 　　（一）控制环境 　　所谓控制环境是指影响特定的内部控制政策和程序的效率的各种因素，这种影响可能是加强也可能是减弱。控制环境构成一个企业的氛围，其好坏直接决定着企业内部控制整体框架实施的效果和效率。环境要素是推动企业发展的引擎，也是其他一切要素的核心，是内部控制其他要素作用的基础。良好的内部控制需要依靠企业管理者长期不懈的努力来建立和维持，包括一系列的健全有效的内部控制制度和一套公正合理的激励机制。 　　（二）风险评估 　　任何企业都时刻面临着来自企业内外部的各种风险的威胁。在当前竞争日趋激烈的市场经济条件下，企业所面临的环境大多是复杂多变和不确定的。在计划实施的过程中，企业内外部的相关因素都有可能发生变化，甚至是与预计截然相反的变化，一般而言，企业在设计和实施内部控制时，既要关注来自企业外部的风险，又要注意产生于企业内部的风险。 　　（三）控制活动 　　控制活动是指管理者为了确保管理指令能够得以有效执行而制定并实行的各种政策和程序，旨在帮助企业保证对影响企业目标实现的风险采取了必要的防范或减少损失的措施。控制活动一般包括以下内容： 　　1.业绩评价，是指将实际业绩与其他标准，如前期业绩、预算和外部基准尺度进行比较将不同系列的数据相联系，如经营数据和财务数据，对功能或运行业绩进行评价。 　　2.信息处理，指保证业务在信息系统中正确、完全和经授权处理的活动。信息处理控制可分为一般控制和应用控制两类。 　　3.实物控制，也称为资产和记录接近控制，这些控制活动包括实物安全控制、对计算机以及数据资料的接触予以授权、定期盘点以及将控制数据予以对比。 　　4.职责分离，指将各种功能性职责分离，以防止单独作业的雇员从事或隐藏不正常行为。 　　（四）信息与沟通 　　信息沟通是企业内部控制的一项要素，也是企业内部控制过程的一个组成部分。科学合理的组织结构应当有助于管理者通过正式的信息沟通渠道来进行评价和控制。组织结构的关系也就是信息沟通渠道，在一个组织中，如果上下级之间沟通的效率较高、效果较好，就容易使下级领会上级指示的意图，减轻上级管理的工作量，上级也可以及时了解下级执行经济业务的进展情况，从而有效地发挥内部控制的作用。 　　（五）监控 　　监控是指评价特定期间内部控制业绩质量的活动，它是对企业内部控制整体框架及其运行情况的跟踪、监测和调节，以自始至终确保其有效性。监控能够在不影响或尽可能小地影响企业正常经营管理活动的情况下，通过对内部控制的实施情况进行评价，对企业已经发生的错弊及时予以纠正，将企业内部控制的缺陷及其改进意见不断反馈给管理者，并能在一定程度上对发现的内部控制缺陷及时予以弥补，对发生的新的经济业务进行必要的调整。 　　 　　三