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湖南报业经营业务内部控制现状与问题分析 　　摘要：对报业经营业务内部控制的状况进行分析，有利于进一步改进和完善报业经营业务的内部控制，提高报业经营竞争力和综合发展能力。本文借鉴COSO报告的主要内容要素，结合湖南报业实际情况，就湖南报业在经营业务内部控制方面的现状进行了分析，指出了问题所在。 　　关键词：报业经营业务　内部控制　控制环境 　　 　　湖南报业作为湖南区域的强势媒介陈营，始终承担着党组织和人民大众的宣传重任，在意识形态领域扮演着重要角色。同时。湖南报业对湖南文化事业、产业的大发展勇于担当与创新。为了湖南文化产业的大繁荣，湖南报业正在如火如荼地进行深层次的报业产业改革，报业产业改革成功与否关键在于报业经营业务的转型发展是否成功。而经营业务转型发展的成功，却离不开内部控制这个强有力的管理手段，它与内部控制是否到位息息相关。基于此，本文主要是对当前湖南报业经营业务内部控制的现状与存在的问题进行了解、分析，发现问题，分析问题。以便于日后工作中进一步采取针对性的措施来解决问题。 　　 　　一、经营业务内部控制的现状 　　 　　(一)内部控制环境逐渐改善 　　1、内部控制理念开始形成 　　 　　随着我国文化体制改革的进一步深入，报业集团、文化传媒集团纷纷成立，报社的企业化程度越来越高。体制变迁、同行竞业、新媒挤占、外媒抢滩带给湖南报业的压力日益加剧。面对挑战和压力。湖南报业开始积极主动地致力于提高自身的经营管理水平，从管理工作的需要出发，将适合报社的内部控制理念、理论、方法逐渐引入到日常的经营管理中来。 　　2、建立了经营业务组织管理体系 　　近些年，湖南报业根据经营业务的特点，对经营性资源进行了整合和优化，建立了以部门分设、业务分离、考核分管为主要特征的经营业务领域内部组织管理体系。在决策层，设立了经营委员会，负责报业内所有经营业务的协调与管理；在管理层。按业务分类建立了各业务部；在执行层，业务部内分设事业部；在监督层，设立了审计部，协同财务部对经营业务进行考核与评价(图1)。 　　3、对人事和收入分配制度进行了改革 　　湖南报业在飞速发展过程中，逐渐意识到人才的重要性，先后对特殊经营人才的人事和收入分配制度进行了改革，给予的倾斜政策具有一定的吸引力。对激发员工的积极性，提高经营效率，加强内部控制起到了重要的促进作用。 　　 　　(二)风险管理开始提上日程 　　湖南报业的经营管理高层对风险管理理念有所了解。在许多场合上强调经营过程中应重视风险控制，提出业务发展与风险控制要相适应、风险收入与风险成本要相匹配的业务指导原则，要求各业务口注重分析影响经营目标完成的各类风险因素。同时，就建立风险管理部门，开始进入可行性研究阶段。 　　 　　(三)对部分经营业务活动实施控制 　　1、重视经营业务的授权控制 　　一般来讲，报社的经营领导对经营业务开展的授权体系比较看重。例如，对广告刊发中的优惠以及刊后情况，必须通过领导的签批或授意才能实施；对印量进行印前审查，需要多方会审后整体授权。 　　2、实施综合经营计划和经营效果考评 　　报社的经营委员会对各业务部和子公司的经营水平和经营业绩进行简单考评的体系已初步建立，考评结果与资源分配、工资升降、干部任免等直接挂钩。通过考评，强化了对内部各项经营活动的管理体制。 　　3、强化财务管理与控制 　　湖南报业在对经营业务的财务管理体制上进行了改革，在各经营部门设立财务中心，派驻财务管理人员，完善了财务制度，细化了财务管理，改变了经营体系的财务核算方式，把对经营业务管理活动的控制进行了前移。 　　4、在经营业务领域建立了一些规章制度 　　结合报业经营业务实际。按内部控制的一般原则逐步建立了一些管理制度。例如，发行投诉处理制度，印刷纸张控制制度等。 　　 　　(四)建立了内部网络 　　 　　湖南报业在各经营业务系统网络之外，单独建立了内部网络办公体系。内部网络的建立，为加强信息的传递与沟通提供了平台，提高了工作效率。 　　 　　(五)初步建立了内部审计监督制度 　　内部审计是内部控制再监督的重要执行机构。在上级主管部门的要求和指导下，报社基本上都成立了内部审计机构。并配备了专职或兼职人员。审计部在适当的时候。开展相应的内部审计工作，对经营业务活动中执行内部控制制度状况进行监督评价。 　　 　　二、湖南报业经营业务内部控制的现实问题 　　 　　(一)内部控制环境建设落后 　　1、报业经营治理结构存在缺陷 　　现今，湖南报业的组织体系都是社长负责制，最高决策机构是党委或社委会(党委书记一般兼社长)，没有按现代企业制度的要求设立董事会、监事会、审计委员会等内部组织和管理机构f图2)。 　　从上图可以看出，编辑委员会和经营委员