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科研单位财务管理内部控制体系建设探讨 　　摘要：随着社会主义市场经济的深入发展和现代企业制度的建立，内部会计控制体系的建设问题引起了有关方面的重视和关注。本文分析了科研单位内部控制和财务管理的存在问题，并提出了会计控制框架设计思路。 　　关键词：科研单位　内部控制　财务管理 　　 　　随着经济的飞速发展，先进的、富有成效的管理体制、管理方法和管理理念对于企业日趋重要，已经成为科研单位能否在日益激烈的竞争中立于不败之地的关键。会计作为科研单位管理活动的重要组成部分，具有控制的职能，同时会计能全面反映科研单位的资金流和物资流。能否建立和完善有效的科研单位内部会计控制，直接关系到科研单位经济目标能否实现。因此，对科研单位会计控制进行系统化的研究就显得尤为迫切。 　　 　　一、科研单位内部控制和财务管理的存在问题 　　 　　1、管理体制不合理，内部会计控制机制不健全 　　一般来说。科研单位管理层次虽然不多，一般只有两到四层管理机构，但是层次间的部门科室之间的信息有时候缺乏沟通，不利于整个科研单位在发展方向上保持一致，既影响了工作效率，也影响了内部控制制度作用的发挥。领导将决策与管理集于一身，同时扮演战略管理、操作管理两个角色，主要精力用在大量的日常事务协调和平衡工作上，在长远发展战略的研究、宏观层面的资源合理配置及如何保证科研单位的正常运行等方面相对薄弱，对加强内部控制的认识不高，重科研，轻管理的思想依然存在，对建立内部会计控制制度不够重视，自我防范、自我约束机制尚未建立起来，习惯用一般财经规章制度代替内部会计控制制度，用经验代替制度，重大事项决策和执行程序有一定随意性，有章不循和无章可循的现象较为突出，在经济业务的具体处理过程中，以强调灵活性为理由而不按照规定的程序办理，已经建立的内部会计制度成了一种形式，使内部会计控制制度失去了应有的刚性和严肃性。同时由于对外部环境和科研项目等业务的变化缺乏预见性，导致管理相对滞后，对某些新业务没有能够及时制定出相应的处理程序和制度。也存在无章可循???现象，使内部控制失去健全性。 　　2、会计信息失真，信息系统失灵 　　会计信息系统是每个科研单位建立沟通的重要管理系统和控制工具，经营人员和会计人员不但掌握和控制着企业的财务状况和经营成果的信息源，而且控制着企业内部管理情况的信息源。但是。科研单位的会计信息系统却没有有效的保证信息沟通，许多会计信息系统由领导随意控制，资金有时被无计划挪用，这样就等于内部人掌握了“内外控制权”。同时制定的会计制度的可选择性和不确定性也给领导和会计人员留下余地，成为实施内部人控制的有利条件。 　　虽然制定了规章制度，但是账户、印鉴分别保管制度，重要发票、收据保管使用制度及会计人员之间相互牵制原则等没有得到真正的落实；没有严格的复核审批制度，有些会计凭证的填制缺乏合理有效的原始附件；为完成上级下达的经济指标，按照领导意图人为捏造会计事实、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润；资产不清、债务不实等现象时有发生，造成了会计信息的失真。 　　3、财产物资管理薄弱。潜在亏损增加 　　科研单位管理最薄弱、最混乱的环节就是固定资产的管理和处置，其原因是大部分固定资产都是国家拨款购置的，购置的主要用途是为了科研实验，另外，在核算体制上执行科学事业单位的会计制度，购进后可一次性进入成本费用，不计提折旧，因此，对科研项目所需的固定资产没有明细核算，也没有建立固定资产卡片。再加上科研人员对固定资产的管理观念淡薄，使得帐实不符的现象普遍存在。所以在进行资产处置时，往往会出现无章可循，随意性较大，资产的安全完整很难得到保证。 　　 　　二、科研单位内部会计控制框架设计思路 　　 　　1、制定各类资产管理处置制度 　　严格按照国家规定的各项规章制度，并针对科研单位的具体情况，制定各类资产管理处置制度，明确资产在购进、使用、保管、维护、处置等方面的相关权利责任部门和人员及程序方法，使以会计控制为重点的内部控制管理有章可循，确保单位资产的安全、完整。 　　建立《资金管理制度》，明确规定现金的使用范围、最高限额、审批权限等内容。特别是对科研项目中款项已付、发票未到和已开具发票、但款项未到的往来收付项目，应严格控制，一账一清，做到前账不清，后账不借。 　　建立《固定资产管理制度》，由于科研课题实施而购进的仪器设备，虽然有相当一部分的使用价值随着课题项目的完成而结束，但是也有相当一部分仪器、设备具有通用性。一项课题结束后，由该课题实施时购进的仪器设备其使用价值仍然存在，还可以继续为其它的课题使用。因此，应该对固定资产进行明细管理。建立固定资产卡片，按照国家规定每月计提固定资产折旧，从而保证最大限度发挥规定资产的使用价值，保护国有资产的安全完整。 　　2、强化现金