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第三章 税收法律制度 第1节 税收概况 1、概念　　税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。 在现代社会中，税收： 不仅是政府取得财政收入最主要的形式； 是政府机器和社会公共活动的经济基础； 还是政府干预和调控经济的重要经济手段。 2.作用 税收是国家组织财政收入的主要形式。 税收是国家调控经济运行的重要手段。 税收具有维护国家政权的作用。 税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。 3、税收的特征 强制性 无偿性 固定性，按照法定的标准征收，连续征收　　 　　【多选题】下列各项中，属于税收特征的有（　）。　　A.强制性　　B.灵活性　　C.无偿性　　D.固定性 　　『正确答案』ACD 4、税收的分类 按 征 税 对 象 分 类 【例题·多选题】下列属于流转税类的有（　）。　　A.营业税　　　　　　　B.增值税　　C.消费税　　　　　　　D.资源税 『正确答案』ABC 　　【单选题】在我国现行的下列税种中，不属于财产税类的是（　）。　　A.房产税　　B.车船税　　C.契税　　D.车辆购置税 　　『正确答案』D 　　【例题·单选题】在我国现行的下列税种中，属于行为税类的有（　）。　　A.营业税　　B.房产税　　C.车船税　　D.印花税 　　『正确答案』D 按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为： （1）中央税——征收、支配权归中央政府，税源集中、收入量大、利于宏观调控，如消费税、关税 （2）地方税——征收、支配权归地方政府，税源分散、利于地方调控地方经济，如营业税、房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税等。 （3）中央地方共享税——征收权归中央，而收入由中央政府和地方政府分成。如增值税（中央75%、地方25%）资源税、印花税等。补充：企业所得税，个人所得税。　 【例题·多选题】下列税种中，属于中央地方共享税的有（　）。　　A.增值税 　　B.土地增值税　　C.企业所得税 　 　　D.个人所得税 　　『正确答案』ACD 按照计税标准不同分类，可分为 （1）从价税——以征税对象的价值或价格作为计税依据，如增值税、营业税、关税、所得税 （2）从量税——以征税对象的重量、体积、容积、数量等为计税依据，如资源税、车船税和城镇土地使用税及消费税中的啤酒、黄酒 （3）复合税——对同一征收对象 从量征收 + 从价征收　　如卷烟、白酒征收的消费税 【例题·多选题】税收按征税对象分类，可分为（　）。　　A.流转税　　　　　　B.所得税　　C.财产税　　　　　　D.复合税 『正确答案』ABC 【例题·单选题】下列税种中，采用从量税的是（　）。　　A.营业税　　　　　　　B.资源税　　C.增值税　　　　　　　D.消费税 『正确答案』B 【例题·多选题】目前我国采取复合计税方法的有（ ）。 　 A.卷烟　　　　　　　 B.黄酒　 C.白酒　　　　　 　　 D.茶叶 『正确答案』AC 5、税法的分类 ☆按照税法的功能作用的不同分为： （1）税收实体法（具体规定各税种的税目、税率等） 　　如《企业所得税法》、《个人所得税法》、《增值税暂行条例》 （2）税收程序法（税务管理方面的法律） 如《税收征收管理法》、税收管理法、发票管理法、税务机关法、税务机关组织法、税务争议处理法 按照主权国家行使税收管辖权的不同分为 国内税法 外国税法（外国的国内税法） 国际税法（国际间的税收制度，效力高于国内法） ★按照税法法律级次划分为 （1）税收法律（狭义的税法）——由全国人民代表大会及其常务委员会制定。如《企业所得税法》——××法 （2）税收行政法规——由国务院制定的税收法律规范的总称。如《税收征收管理法实施细则》 《增值税暂行条例》 ——××条例，××暂行条例 （3）税收规章——由国务院税收主管部门（财政部、国家税务总局和海关总署）制定的具体实施办法、规程等，包括省级政府制定的。如《税务代理试行办法》——××办法 （4）税收规范性文件——县以上（含本级）税务机关依照法定职权和规定程序制定并发布的，在本辖区内对征纳双方具有普遍约束力并能够反复适用的文件。 国家税务总局指定的税务部门规章，不属于本办法所称的税收规范性文件。 【例题·判断题】税收行政法规是由国务院根据有关法律的规定制定，其法律地位和法律效力低于宪法和税收法律。 【答案】对 　　【例题·判断题】《中华人民共和国增值税暂行条例》属于税收程