对社保基金实施预算管理的政策简报.pdf

对社保基金实施预算管理 的政策简报 报告人 格瑞森· 克拉克 (财务管理专家) 2008 年 5 月 1 本报告之目的 关于将预算管理引入社保基金运营这个问题，大家已有很多讨论。不过预算管理 这个词似乎用得比较宽泛，不仅仅是指对基金收支情况进行预测与实施控制。因 此本报告的目的就在于介绍一下预算管理都包含什么内容，中国目前都能采取 哪些做法以及国际上都有哪些经验和做法值得借鉴。本报告还附有两个补充文件， 分别介绍了荷兰和英国两国预算管理及财务控制体制的具体特点。在结尾处，报 告还就如何加强社会保险基金的财务管理提出若干条建议，并对即将出台的社 会保险法有何重大意义进行了分析。 本报告讨论的预算管理主要针对的是人力资源和社会保障部下属机构所经管的 资金。至于这些机构的管理成本如何实施预算管理，以后我们将专门写报告探讨。 什么叫 “预算管理”? 预算管理这个词含义比较大，中国社会保险业用这个词表示一系列彼此含义不 同却相互关联的概念。这个词包含以下六个主要内容： 1. 审批：一般的预算支出都要经过省或国家一级政府的审批，那么社会保险 预算是否或者应当经过同样的审批程序？ 2. 控制：大多数其它预算都有现金支出限额控制，那么社会保险预算也许由 其明确的法定权利所确定，是否或者应当接受多大程度的现金支出限额控 制？ 3. 预测：多大程度上可以准确进行短期、中期以及长期的社会保险预算预测？ 储备金达到多少才算合适？ 4. 分类：保险基金的收支在多大程度上可以做到普通分类？从而便于机构内 或机构间进行纵向预算比较（按时间序列），还便于对具体某个群体（包 括妇女）的受益分布进行分析。 5. 资金结构：社会保险基金应当如何安排资金结构才能 a) 有助于预算分目之间实现资金灵活转账， 2 b) 让储备金维持在一个合理的水平， c) 在资金管理政策下，实现收益最大化，并且尽可能减少借贷成本， d) 总预算对社会保险给予明确的财政支援。 6. 报告 若是应该就社会保险预算和账 目进行报告的话，向谁报告或以何种 方式报告，才能有效地与用户 （以及最著名的缴费者、退休者和纳税人）进 行有效的沟通。就社会保险进行报告时应当用什么样的账 目才合适？ 社会保险与财务管理的本质 社会保险的运作基础与大多数预算计划有所不同，不同之处有两点。第一点是社 会保障基金取之于民用之于民。正规产业的劳动者定期从工资扣除一定的费用， 再加上企业的缴费，就形成社会保障基金，这样工人将来在遭遇某种风险事故 时就有权得到经济上的保障。 由于这些事故大多数都是不可预测的，因而社会 保险发挥着在成员间合理互济地调度社会统筹基金的作用，而且这么做成本很 低 （非盈利性）。但是，以前人们遭遇最大的风险是退休后年老没有收入保障， 而现在到年龄就退，退休后享受一定的经济保障。所以最大的风险是人没有退休 就死亡，虽然这种事越来越不可能出现，这样保险待遇都要转给遗孀和子女1 第二点其实跟第一点有关联，即由于缴费者与政府社保管理机构之间并没有签 署明显的合同，所支付的大多数福利待遇都是事先明确的（有关的法律法规都 已规定过），法律法规还事先明确基于工资收入的社保缴费率。这些通常不会发 生改变，除非投保人应得权益利发生了变化，或者缴费率或者缴费面发生了变 化。 由于有这两大关键差别，因此社会保险计划与大多数预算计划不一样。多数预算 计划的收支水平要根据政府政策的侧重点以及宏观经济形势进行调整，每年数 字不一样，因此预算计划需要得到有关机构的批准。在地方，预算计划要得到当 地政府专门的委