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铁路会计核算有关问题探讨 　　中图分类号：F234 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2011）03-254-02 　　摘 要 会计有两大职能，就是进行会计核算和实施会计监督。为进一步加强铁路会计基础工作，规范会计行为，提高会计工作水平，笔者在这里与大家探讨一下铁路会计核算需要注意的一些问题。 　　关键词 会计核算 原始凭证 　　 　　一、经济业务事项发生后，会计必须根据经办人员提供的原始凭证进行会计核算、填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告，提供合法、真实、准确、完整的会计信息 　　原始凭证是经济业务发生时所取得的最初书面证明，是编制记账凭证的原始依据，按照来源不同，原始凭证可以分为外来和自制两种，外来原始凭证大家都知道就是从其他单位或个人直接取得的发票之类的，自制原始凭证是指由本单位内部经办业务的部门和人员填制的仅供本单位内部使用的原始凭证，比如领料单、收料单、税金提取单等等。我们财务人员拿到原始凭证时，首先要进行审核，第一步就是审核原始凭证本身的真实性、合法性：这就要结合公司经济业务的执行和完成情况来审核，看原始凭证上的经济内容和金额是否真实可靠，是否符合经济业务的实际情况和有关合同规定，不能歪曲事实、弄虚作假。真实性、合法性审核，需要注意的有以下几点：第一绝对不能让白条成为报销的依据。发票是具有法律效力的证明文件，像只用收据或送货清单来结账肯定是不合法的，这就是白条。发票必须印有税务机关的监制章。当然也有例外，像行政事业性收费（比如托儿费）可以使用财政部门核发的统一收据。第二要认真甄别发票的真假。机打的发票一般没事，主要是手写发票和定额发票。手写的一式多联的普通发票可以看水印，对光看水印图案为菱形，中间标有SW字样。至于定额发票泰安地税早已发出声明：泰安地区20元以上的地税定额发票全是假的，看定额发票左边的发票代码、发票号码的阿拉伯数字应与右边也就是兑奖联下方的位置模样相同，只不过右边阿拉伯数字比左边字小一点，还有刮开定额发票右边的密码，假发票密码一般是相同的，真发票既使是连号的密码也不同。第三要仔细辨别是否有过期作废的发票。我国发票有不定期更换版本的规定，有的发票是真的但是超过使用期限税务局已作废了，像定额发票已在右下方注明某某年底前使用。第四要杜绝错开的行业发票。这种情况就是销售方本身没有发票便四处去讨借的发票，比如像住宿费等服务行业应使用地税发票开的却是国税发票、维修费等是用工业发票开的却是商业销售发票，等等吧这些都是不合法的。有时发票实在拿不准真假可以拨打12366电话查询。 　　二、审核原始凭证填制的内容是否完备 　　原始凭证的内容包括：凭证名称、填制日期、填制单位、填制人和经办人姓名、接受单位名称、业务内容、计量单位、数量、单价和金额。大家要注意凡是填有大写和小写金额的发票，大小写金额必须相符。。原始凭证记载的内容不能涂改，有误的应由出具单位重开或更正，更正处要加盖出具单位印章，金额有误的必须重开。从外单位取得的发票必须有填制单位的财务章或发票专用章，我们经常会遇到这种情况，有的发票上的章只盖了个红圈，根本看不清填制单位，这种盖章不清的发票必须直接退回。 　　三、审核原始凭证的签字内容是否齐全，审批手续附件是否完备，是否符合公司计划预算和成本费用开支范围 　　发票背面要有经办人、验收人、业务主管签字，同时写明经济业务用途，有时发票背面的用途常忘了填，这也体现了一个会计人员的工作态度是否严谨。报销单上再由报销人、财务主管和单位领导签字，其中三大主控费用，即办公费、招待费、汽车费用必须先由综合部审核通过。购买实物的发票若没有注明实物明细时，必须附有与发票金额相符的明细表，同时有验收证明。购买材料配件、工具，低值易耗品等要有收料单或领料单，购买劳保用品要有领用人签字明细单。经有关部门批准办理的经济业务，应将批准文件作为原始凭证的附件。办理各种工程结算，像设备大修和投资必须有项目竣工验收纪要、设备维修验收交接单、施工决算、发票等与大修结算相关的资料，土建工程大修和投资还要有审计报告和集团审计查证部的审计意见作为附件。 　　经过审核，对于真实、合法、合理，但是内容填写不全、手续不完备和计算差错等技术性错误，应将原始凭证退还原经办的部门或人员，由其负责补办手续，或更正错误，或重新填制后，再办理正式的会计手续；对于不真实、不合法、违反财经法规制度的、伪造或涂改等弄虚作假严重违法的原始凭证，以及超计划预算或者超过成本费用开支范围的各项支出，会计人员应拒绝受理。 　　原始凭证审核无误后就可以作为编制记账凭证的依据了，记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项内容加以归类并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。记账凭证记载的是会计信息，从原始凭证到记账凭证是经济信息转换成