浅谈施工企业物资管理内部控制检查.docVIP

浅谈施工企业物资管理内部控制检查 　　 摘 要：物资管理是施工企业生产经营的重要组成部分，直接影响着施工企业的工程成本、工程质量和经济效益，与企业生存发展有着密切的关系，也是加强反腐倡廉、促进企业廉政建设的重要内容。加强施工企业物资管理流程的内部控制检查，有利于规范物资管理，揭露制度缺陷和管理漏洞，是降低工程成本、促进节约、提高经济效益的重要手段。 　　 关键词：施工企业；物资管理流程；内控检查 　　 中图分类号：F275.2 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）10-0105-03 　　 　　 物资管理是施工企业生产经营的关键环节之一，是最容易出漏洞、也是最容易出现舞弊的环节，如果不严格加以控制，则会出现物资采购价格虚高、物资质量低劣甚至严重影响工程质量、损失浪费等问题，势必会增加施工成本，影响企业的经济效益和社会效益。在物资管理流程的主要环节实施内部控制检查是提高物资采购效率，降低物资使用成本，改善物资管理质量，防止舞弊行为的发生，维护企业合法权益，促进企业提高经济效益的一种有效管理手段。 　　 内部控制是受企业董事会、管理层和其他职员共同作用，为实现经营效果性和效率性、财务报告的可靠性以及对适用的法律、法规的遵循性等目标提供合理保证的一个过程。其核心内容包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等。内部控制检查人员应通过审阅资料、咨询技术专家、进行分析性复核、现场观察物资管理流程、询问等方法，研究与物资管理流程相关的背景资料，初步评价重要性和审计风险，制定适合施工企业实际情况的物资管理控制计划和控制方案，实施内部控制工作，出具内控检查报告，提出改进和完善企业物资管理的意见和建议，发挥内部控制在企业加强内部管理中的积极作用。 　　 一、调查了解与物资管理有关的内部控制并进行初步评价 　　 检查人员通过对企业物资管理有关人的调查了解可以初步了解相关人员对内部控制环境的理解、对待风险管理的态度、对控制活动的可信性、对信息沟通的适当性、对监督的有效制约性等。施工企业物资管理内部控制调查包括两个方面，一是对管理机构设置和管理制度设计的调查。调查了解企业在物资管理方面的机构设置、内部控制制度设计是否健全、合理。二是对管理制度执行情况的调查。调查了解可以通过谈话、查阅会议记录、询问等方法。调查了解物资管理内部控制并进行初步评价主要从以下五个方面进行。 　　 1.对控制环境的调查与评价。控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施，良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。通过对企业管理人员思想观念、管理制度设计理念的调查了解，检查人员可以将控制环境对企业物资管理内部控制的影响作出初步评价。 　　 2.对风险管理的调查与评价。风险管理包括风险识别、风险评估和风险应对策略。检查人员应独立对企业风险管理机制和企业管理层对待风险管理的态度进行评价，以确定企业是否能够将风险控制在可以接受范围之内。 　　 3.对控制活动的调查与评价。控制活动是根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受范围之内，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。检查人员可以通过调查了解并对控制活动的可信程度进行初步评价。 　　 4.对信息与沟通的调查与评价。信息与沟通要及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在相关部门之间进行有效沟通。检查人员通过对物资管理信息获取与处理过程的调查了解，可以评价企业信息与沟通内部控制的适当性。 　　 5.对内部监督的调查与评价。内部监督是对内部控制建立与实施情况进行监督检查，以评价内部控制的有效性。通过对物资管理制度有无相关的监督规定、监督过程是否能保证有效制约、监督结果是否能落实责任追究的调查了解，检查人员可以对监督要素进行初步评价。 　　 检查人员通过对物资管理内部控制情况的调查了解，可以判断现有控制程序的控制点和控制环节能否足以发现、防止和纠正施工企业在物资管理过程中所存在的风险，在此基础上对企业物资管理内部控制制度的健全性和所制定的内部控制程序是否得以有效执行进行初步评价。 　　 二、在初步评价的基础上，实施物资管理流程内部检查的控制测试 　　 有些企业在形式上看管理制度健全，但实际上并没有认真执行，制度形同虚设。因此应当在初步评价的基础上对企业物资管理内部控制情况进行控制测试，从而证实内部控制制度的实际执行程度，确认内部控制制度是否发挥了预期作用。实施控制测试可以结合企业物资管理各业务环节的内部控制活动从以下五个方面进行。 　　 1.采购计划管理的控制测试。采购计划是物资管理的关键程序，通过检查企业在采购申请、批准订购、编制采购计划等控制环节的业务活动，使控制测试的结果能为进