第三章金融资产例题.docVIP

第三章 金融资产 【例3—1】20×7年5月13日，甲公司支付价款1 060 000元从二级市场购入乙公司发行的股票100 000股，每股价格10.60元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元），另支付交易费用1 000元。甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产，且持有乙公司股权后对其无重大影响。 甲公司其他相关资料如下： （1）5月23日，收到乙公司发放的现金股利； （2）6月30日，乙公司股票价格涨到每股13元； （3）8月15日，将持有的乙公司股票全部售出，每股售价15元。 假定不考虑其他因素，甲公司的账务处理如下： （1）5月13日，购入乙公司股票： 借：交易性金融资产——成本　　　　 　　　1 000 000 　　应收股利　　　　　　　　　　　　　 　　　 60 000 　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　 　　1 000 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 　　1 061 000 （2）5月23日，收到乙公司发放的现金股利： 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　60 000 　　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　 　　　 60 000 （3）6月30日，确认股票价格变动： 借：交易性金融资产——公允价值变动　　　　　 300 000 　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　 　 　　　300 000 （4）8月15日，乙公司股票全部售出： 借：银行存款 1 500 000 公允价值变动损益 300 000 贷：交易性金融资产——成本 1 000 000 ——公允价值变动 300 000 投资收益 500 000 【例3—2】20×7年1月1日，ABC企业从二级市场支付价款1 020 000元（含已到付息但尚未领取的利息20 000元）购入某公司发行的债20 000元。该债券面值1 000 000元，剩余期限为2年，票面年利率为4％，每半年付息一次，ABC企业将其划分为交易性金融资产。 ABC企业的其他资料如下： （1）20×7年1月5日，收到该债券20×6年下半年利息20 000元； （2）20×7年6月30日，该债券的公允价值为 150 000元（不含利息）； （3）20×7年7月5日，收到该债券半年利息； （4）20×7年12月31日，该债券的公允价值为 100 000元（）； （5）20×8年1月5日，收到该债券20×7年下半年利息； （6）20×8年3月31日，ABC企业将该债券出售，取得价款 180 000元（含1季度利息10 000元）。 假定不考虑其他因素，则ABC企业的账务处理如下： （1）20×7年1月1日，购入债券： 借：交易性金融资产——成本 1 000 000 应收利息 20 000 投资收益 20 000 贷：银行存款 1 040 000 （2）20×7年1月5日，收到该债券20×6年下半年利息： 借：银行存款 20 000 贷：应收利息 20 000 （3）20×7年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益： 借：交易性金融资产——公允价值变动 150 000 贷：公允价值变动损益 150 000 借：应收利息 20 000 贷：投资收益 20 000 （4）20×7年7月5日，收到该债券半年利息： 借：银行存款 20 000 贷：应收利息 20 000 （5）20×7年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益： 借：公允价值变动损益 50 000 贷：交易性金融资产——公允价值变动50 000 借：应收利息 20 000 贷：投资收益20 000 （6）20×8年1月5日，收到该债券20×7年下半年利息： 20 000 贷：应收利息20 000 （7）20×8年3月31日，将该债券予以出售： 10 000 贷：投资收益10 000 借：银行存款 1 170 000 公允价值变动损益100 000 贷：交易性金融资产——成本1 000 000 ——公允价值变动100 000 投资收益170 000 借：银行存款