企业会计信息的涉税分析.pptVIP

江苏税校 陆静洁 对于企业来说，从设立到终止，乃至每一个经营细节都可能涉及到税收，企业的经营管理层应该在了解我国基本税制的前提下，做好税务管理，积极应对各类涉税活动。 企业在涉税管理中不仅应树立依法节税的观念，在法律允许的范围内尽可能的少缴税；同时也应该树立涉税风险分析意识，积极防范涉税风险的实际发生，尽可能避免由此给企业带来的经济损失和信誉损失等。 从税务部门角度来说，在征、管、查、析以及评估的过程中，要尽量能从企业的会计信息资料中看出企业确实存在的一些问题，防止漏征企业应交未交税款的风险，减少国家税收的流失。 作为一名优秀的税务干部，必须注意以下两个方面的问题： 一是不仅应该熟悉税法规定，而且还应该熟悉《企业会计准则》和《企业会计制度》的规定，这些会计标准正是进行纳税检查的重要前提和基础，往往会对涉税问题的检查起到事半功倍的作用。 二是税务人员不仅应该熟悉各类企业的会计核算流程，而且还应该懂得如何检查企业会计核算中暴露出来的违反会计核算规程的异常问题，会计核算往往对纳税问题起着很大影响，违反会计核算规程在很多情况下都涉及到偷逃税的问题。 所以检查违反会计核算流程的问题，往往是发现企业偷逃税问题的导火线。 涉税会计信息是企业在对凭证、账簿、报表等一系列财务会计资料进行纳税调整、计算的基础上，再融入税务报告之中而得到的。提供涉税会计信息的形式是税务会计报告，它既是税务会计信息的载体，又是税务会计联系财务会计的纽带。 一、会计凭证、会计账簿分析 【案例1】怎样从正确的记账凭证中发现问题？ 资料：某企业的某月份入库凭证记录为 借：库存商品 798 000 ----独幅地板 贷：生产成本 798 000 ----独幅地板 “库存商品——独幅地板”明细账 业务实质： 企业将1000㎡的独幅地板赠送他人，在结转生产成本入库产成品时，以提高单价的方式将赠送商品的成本计入总成本，实际该产品的单位成本应为266元/㎡，而企业将其虚记为399元/㎡ 。 ? 假设该批独幅地板已出售 补税情况： 增值税查补：以同期售价500元/㎡计算，应纳增值税＝1000×500×17%=85 000 应纳城建税和教育费附加=85000（7%+3%）=8500 应纳税所得额＝ 1000×500-8500＝491 500 应纳所得税＝491500 ×25% ＝122 875 调账分录： 借：以前年度损益调整 216 375 贷：应交税费 ----增值税检查调整 85 000 ----应交城市维护建设税 5 950 ----应交教育费附加 2 550 ----应交所得税 122 875 借：利润分配——未分配利润 216 375 贷：以前年度损益调整 216 375 引申拓展：在审查“自制半成品”、“主营业务成本”、“其他业务成本”、“制造费用”等类账户时，加强对原始凭证的审核，则是找到存货异常发出的关键所在。 【案例分析2】成本核算的检查 资料：2009年2月5日，税务检查人员检查某企业2008年度财务时，发现该企业在2009年1月1日至2月5日，产成品完工入库数量为90000件，期间投产量为80000件，2008年12月31日企业在产品盘存表显示在产品为5500件，检查人员重新盘点了在产品，检查日实际盘存数4500件，每件成本5元。当时库存商品、销售成本比例为1：1。当时该企业已完成2008年度的汇算清缴工作，使用所得税率为25%，对检查出的应补税款处以1倍罚款。 要求：计算应补缴的企业所得税，并做出调账分录（不考虑利润分配及滞纳金） 2008年末企业应结存的在产品数量=4500+90000-80000=14500件 多转在产品数量=14500-5500=9000件 多转在产品成本=9000*5=45000元 应冲减库存商品成本=45000/2=22500元 应冲减销售成本=45000/2=22500元 应补缴所得税=22500*25%=5625元 借：生产成本 45000 贷：库存商品