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09中级会计实务大题预测分析 09中级会计实务大题预测分析 （5月5日晚8点作重要说明，禁止录音） 年份 06年 07年 08年 09年 第1题（10分） 存货取得、发出的成本计算 应付债券的计算、分录（实际利率法、借款费用资本化） 以自营方式建造固定资产的完整会计处理 考点1：投资性房地产的完整核算（涉及固定资产改良、会计政策变更和所得税）； 考点2：金融资产的核算（涉及持有至到期投资、可供出售金融资产、交易性金融资产）； 考点3：可转换公司债券的完整核算； 考点4：资产组组合的减值（涉及总部资产）； 考点5：建造合同收入的确认； 考点6：借款费用资本化金额的计算确定； 考点7：长期股权投资的会计处理 考点8：合并报表的抵消（连续编制） 考点9：会计政策变更（涉及所得税） 第2题（12分） 持有至到期投资（长期债券投资）的完整核算（实际利率法） 所得税（应收账款、预计负债、持有至到期投资、存货跌价准备、交易性金融资产）的计算、分录 合并报表的调整分录（权益法）和抵消分录。 第3题（15分） 固定资产的完整核算（含安装、改良、减值、抵债） 资产组的认定、减值 收入（手续费方式委托代销、销售退回、劳务收入、交易性金融资产处置、自产品发福利、分期收款销售）的处理和利润表的编制 第4题（18分） 资产负债表日后事项（会计差错）的处理（收入的确认） 长期股权投资（非同一控制下的企业合并）的会计处理和合并报表的抵消分录。 资产负债表日后事项（会计差错）的处理（存货、固定资产、无形资产的减值及所得税影响） 例1：投资性房地产的完整核算（涉及固定资产改良、会计政策变更和所得税） A公司为一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，采用资产负债表债务法进行核算，每年均按净利润的10％提取盈余公积，不考虑其他税费。有关资料如下： （1）2008年6月10日，A公司对一栋办公楼进行改良，改良前该办公楼的原价为2 500万元，会计上原预计使用年限为25年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，已累计计提折旧500万元，未计提减值准备。税法上折旧年限、折旧方法、预计净残值与会计上一致。在改扩建过程中领用工程物资210万元，领用一批自产产品，成本为30万元，市场价格为40万元，发生改扩建人员薪酬153.2万元，已用银行存款支付。 （2）该办公楼改扩建工程于2008年9月30日达到预定可使用状态。A公司对改扩建后的办公楼仍采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为零。假定税法认可该办公楼折旧年限的变更。 （3）2008年12月31日，A公司以经营租赁方式将该办公楼对外出租，租赁期为3年，每年租金为180万元，每年年末收取租金，第1年租金于2009年末收取，租赁期开始日为2008年12月31日。A公司对租出的投资性房地产采用成本模式计量，出租后，该厂房仍按照原折旧方法、折旧年限和预计净残值计提折旧。 （4）2010年1月1日，A公司有证据表明其投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得，已具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对上述投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。2010年1月1日，该房地产公允价值为2 350万元。 （5）2010年12月31日，该项房地产的公允价值为2 270万元。 （6）2011年12月31日，租赁期满，A公司将该房地产出售给B公司，合同价款为2 500万元，B公司已用银行存款付清。（注：产生的暂时性差异要确认所得税影响额） 要求： （1）编制A公司办公楼改扩建的相关会计分录； （2）编制2008年12月31日A公司该项房地产的有关会计分录； （3）编制2009年12月31日A公司该项房地产的有关会计分录； （4）编制2010年1月1日A公司该项房地产的有关会计分录； （5）编制2010年12月31日A公司该项房地产的有关会计分录； （6）编制2011年12月31日A公司该项房地产的有关会计分录； 【正确答案】?（1） 借：在建工程?????? 2 000 ??? 累计折旧?????? 500 　　贷：固定资产?????? 2 500 借：在建工程??????? 400 　　贷：工程物资??? 210 ??? 　　库存商品??? 30 ??? 　　应交税费——应交增值税（销项税额）? 6.8（40×17％） ??? 　　应付职工薪酬??? 153.2 借：应付职工薪酬??? 153.2 　　贷：银行存款?????? 153.2 借：固定资产???? 2 400 　　贷：在建工程?????? 2 400 （2）2008年12月31日： 借：管理费用?? 3