提高全面预算理有效性.pptVIP

企业预算资源随着计划执行在不断消耗和变化，可能出现几种情况： 与设定预算相比，总体资源消耗过多，可能挤占后期预算。 与设定预算相比，部分预算项目、责任中心资源消耗过多，可能挤占其他项目和责任中心的预算。 与设定预算相比，总体资源消耗较少，预算资源节余，但未明确新的目标。 企业和责任中心行动计划及实施方案调整，预算节余或需新增。 以上情况，部分属于预算执行结构性问题，部分属于预算额度调整问题，但不管哪一种情况出现，为提高预算配置效率，都必须对预算资源进行调整或重新配置。具体来说： 产销量波动超过预算20％的； 材料平均采购价格波动幅度超过预算采购价格10%以上的； 因生产配比发生变化或新材料的引入，导致材料需求结构发生变化，影响材 料成本和材料采购预算10%以上的； 国家利息、汇率、税收、环保等政策发生调整的； 其他不可预见因素导致费用增减超过预算20%以上的。 着力解决预算管理中的不确定性问题 4、增强预算柔性 （2）允许预算中期调整——调整流程 各单位各单位/责任中心申请调整的，应经主管副总经理审核后向预算管理办公室提出书面申请。 预算管理办公室根据评估结果申请调整的，应向预算委员会提出书面申请。 预算调整申请报告，应详细说明调整原因，阐述预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对预算执行造成的影响程度，并提出预算修正、调整（幅度/结构）的建议。 审 核 审 批 调整申请 预算管理办公室对各单位/责任中心预算调整申请进行初步审核，评估预算调整的必要性，出具书面意见/建议，并报预算委员会审批。 对结构性（责任中心内、责任中心之间）的预算调整，由预算委员会主任直接审批。 对预算额度调整，调整幅度在20%以内的，由预算委员会主任直接审批；调整幅度在20%以上的，必须由预算委员会集体审批。 着力解决预算管理中的不确定性问题 5、发挥预算分析会作用（示例） 第一层次：经济运行总体分析。每季度召开经济运行分析会。 经营业绩分析 产销指标 财务指标 质量指标 产品研发及技术改造指标 宏观经营环境分析 国内内燃机及相关行业市场整体表现及特征 国内内燃机（分功率、分用途等）销售走势 与企业产品配套的相关企业需求变化趋势 主要内燃机企业销售情况对比 主要内燃机企业市场份额变化情况等 关键因素分析 综合管理 人力资源 生产组织 信息化建设 经营预警分析 主营业务收入 利润利税 产品销售 净资产收益率 经营现金流量 应收账款周转率 存货周转率等 经济运行总体分析 着力解决预算管理中的不确定性问题 5、发挥预算分析会作用 预算管理完成情况分析： 预算完成情况 考核情况 存在问题 改进措施及建议 预算绩效分析 财务经济运行情况分析： 主要指标完成情况 风险管理情况 存在问题 改进措施及建议 预算管理部门 财务部门 第二层次：预算绩效分析 着力解决预算管理中的不确定性问题 5、发挥预算分析会作用 第三层：企业各模块（或称子系统）经济运行分析。分析中按照指标评价体系进行，分析过程做到“三比较，三突出”，即与同期比、与预算指标比、与先进指标比，突出主要指标、突出主要因素、突出主要措施。 1 2 5 6 7 各模块分析 3 4 制造模块 研发模块 管理模块 子公司模块 质量模块 营销模块 采购模块 着力解决预算管理中的不确定性问题 6、坚持预算刚性是克服不确定性的关键 （1）集团公司规模大，控制资源多，可利用的空间大； （2）管理是调动人的积极性； （3）压力→动力→活力 着力解决预算管理中的不确定性问题 插页：分标题（粗宋体/36号/居中） 六、注重预算考核 1、预算的一般考核 （1）考评内容 注重预算考核 是对主要经济指标完成情况的考核，以最大程度确保预算目标的实现 主要考核内容为重点财务指标，如： 收入 利润 净资产收益率 劳动资金利润率 应收账款周转率 。。。 是对预算管理各环节上工作质量的评价，以促进预算管理水平的提高 主要考核内容包括： 预算编制准确性 预算编制及时性、规范性 预算执行程序的规范性 预算分析及时性、全面性和透彻度 预算工作组织周密性 …… 考核结果 = ∑（预算指标完成情况的考核 x 相应权重 ） + 预算工作情况的考核 x 相应权重 业绩考核与薪酬激励 预算考核 预算目标 考核 预算工作考核 （2）考评方法 注重预算考核 G ＝ G0×∑KPIi×Wi G ：预算绩效考核收入 G0：公司核定的责任中心绩效收入。可从各责任中心考核工资中确 定一定比例或全部纳入预算考核 KPIi：各指标实际完成值/年度目标值（或年度目标值/各指标实际完成值）。 Wi ：各指标权重 2、与企业的综合考核有机结合（示例） 注重预算考核 1、基建管理 …… 1、安全生产 2、节能减排 3、上缴款项 ……