项目九 采购与付循环审计 《审计实务》教案.docVIP

教学对象 授课日期 教学内容 采购与付款循环审计 计划学时 2 教学目的 知识 了解采购与付款业务循环的主要业务活动； 理解采购与付款循环的风险识别与评估方法； 设计与执行采购与付款循环的实质性程序； 技能 根据采购与付款循环内部控制的特点，结合审计目标设计内部控制 态度 认真 严谨 教学重点 难点 重点： 采购与付款业务循环的流程、采购与付款循环的特点、采购与付款环节的内部控制 教学资源 教学环节安排 1．复习导入新课（15 mins） 2．明确学习目标（2 mins） 3．知识学习 （ 40 mins） 4．技能学习 （ 30 mins） 5．态度养成 （ mins） 6．模仿整合训练（10 mins） 7．课堂小结 （ 3 mins） 8．布置作业 （ mins） 教 学 后 记 对培养方案/教学大纲的修改意见 对授课计划修改意见 对本教案 修改意见 需增加的资源 其他 教研室主任： 系主任： 教学步骤与内容 教学目标 教学方法 项目九 采购与付款循环审计 导入新课： 教学要求：本章要求学生 1.理解采购与付款主要业务活动，以及涉及主要凭证和会计记录 2.了解应付账款审计目标,掌握应付账款的实质性程序 3.了解固定资产的审计目标，掌握固定资产及累计折旧的实质性程序及审计方法 本章重点: 采购交易实质性程序 采购与付款循环可能发生错报的环节 应付账款实质性程序及审计重分类方法 固定资产增加、减少和固定资产折旧的审计 难点:固定资产减值准备实质程序 项目内容： 任务一 了解采购与付款循环 任务二 应付账款审计 任务三 固定资产与累计折旧审计 任务一 了解采购与付款循环 教学目标： 学生将能够了解并掌握被审计单位的采购与付款业务循环流程，并掌握其特点和实施的控制测试 教学重难点： 采购与付款业务循环的流程、采购与付款循环的特点、采购与付款环节的内部控制 教学内容： 一、采购与付款循环的业务流程 1.编制商品和劳务请购单—仓库或其他部门—“发生”认定 请购与审批岗位分离，请购单由预算负责人授权审批， 2.编制订购单——采购部门——“完整性”认定 采购部门对经过批准的请购单发出订购单，询价后确定 最佳供应商，但询价与确定供应商的职能要分离。 3.验收商品—验收部门—“存在或发生”和“完整性”认定 （1）验收部门验收后编制一式多联、预先编号的验收单 （2）检查订购单的处理，确定是否收到商品并已入账 4.储存已验收的商品——仓储部门——“发生”认定 存储与验收岗位要分离，限制无关人员接近仓库 5.编制付款凭单 （1）确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性； （2）确定供应商发票计算的正确性； （3）编制有预先编号的付款凭单，并附上支持性凭证 （如订购单、验收单和供应商发票等）； （4）独立检查付款凭单计算的正确性； （5）在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称； （6）由被授权人员在凭单上签字，以示批准照此凭单要求付款。 6.确认与记录负债—会计部门“发生”、“完整性” （1）应付账款确认与记录相关部门一般有责任核查购置的财产， 并在应付凭单登记簿或应付账款明细账中加以记录。 （2）记录现金支出的人员不得经手现金、有价证券和其他资产。 7.付款与记录支出（“发生”“完整性”和“计价分摊”） （1）独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额 的一致性； （2）应由被授权的财务部门的人员负责签署支票； （3）被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经 适当批准的未付款凭单，并确定支票收款人姓名和金额与 凭单内容的一致； （4）支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳 或打洞等方式将其注销，以免重复付款； 8.记录现金、银行存款支出（与“发生”“完整性”和“计价和 分摊”认定有关） （1）检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性； （2）比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期； （3）独立编制银行存款余额调节表。 二、了解付款交易的内部控制 企业付款交易的内部控制如下。 （1）企业应当按照《中华人民共和国现金管理暂行条例》《支付结算办法》等有关货币资金内部会计控制的规定办理采购付款交易。 （2）企业财会部门在办理付款交易时，应当对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。 （3）企业应当建立预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理。 （4）企业应当加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。已到期的应付款项需经有关授权人