项目二 管理财务预算和财务控制 《务管理实务》教案.docVIP

项目二 管理财务预算和财务控制 教学要求 了解财务预算的概念、目的、组织机构； 熟悉财务预算的原则和程序； 掌握财务预算编制的方法； 掌握财务预算的编制方法； 了解财务控制的含义、特征、种类、要素和方式； 了解责任中心的含义和特征； 掌握成本中心、利润中心、投资中心的含义和考核指标； 掌握责任预算、责任报告、责任结算与转账的方式。 能运用财务预算的编制方法编制日常业务预算和现金预算； 会编制预计利润表和预计资产负债表； 能够计算成本中心的考核指标； 能够计算利润中心的考核指标； 能运用成本中心、利润中心、投资中心实施财务控制； 会编制责任预算与责任报告。 教学重点 财务预算的含义及编制方法、财务控制的含义和特征及种类、责任中心的含义及考核指标的计算、现金预算的编制、预计利润表和预计资产负债表的编制。 教学难点 现金预算的编制、预计利润表和预计资产负债表的编制。 课时安排 本项目安排10课时。 教学大纲 任务一 了解财务预算 一、财务预算的概念 预算即预算管理，就是用货币计量的方式，提前将决策目标所涉及的经济资源进行配置，以计划的形式具体地、系统地反映出来。预算既是计划工作的成果，又是决策的具体化。 财务预算是企业全面预算的重要组成部分之一。 全面预算是关于企业在一定的时期内（1年或既定期间内）对各项业务活动、财务表现等方面的总体预测。全面预算包括日常业务预算、特种决策预算和财务预算。 二、 财务预算的目的 企业财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金做出具体安排。通过财务预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。 三、 财务预算的组织机构 企业法定代表人、财务预算委员会、 财务管理部门、 企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门、 企业所属基层单位。 四、 财务预算的编制原则和程序 （一）财务预算的编制原则 （1）坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理。 （2）坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险控制。 （3）坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施。 （二）财务预算的编制程序 下达目标编制上报审查平衡-审议批准下达执行 （三）财务预算的编制程序 （1）根据销售预测编制销售预算。 （2）根据销售预算确定的预计销售量，结合产成品的期初结存量和预计期末结存量编制生产预算。 （3）根据生产预算确定的预计生产量，先分别编制直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算，然后汇总编制产品生产成本预算。 （4）根据销售预算编制销售费用与管理费用预算。 （5）根据销售预算和生产预算估计所需要的固定资产投资，编制资本支出预算。 （6）根据执行以上各项预算所产生和必需的现金流量，编制现金预算。 （7）综合以上各项预算，进行试算平衡，编制预计财务报表。 五、 财务预算的编制方法 （一）增量预算和零基预算 增量预算又称调整预算法，是指以基期水平为基础，分析预算期业务量水平及有关影响因素的变动情况，通过调整基期项目及数额编制相关预算的方法。 零基预算以零为基点，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，一切从实际需要与可能出发，主要根据预算期的需要和可能分析费用项目和费用数额的合理性， （二）固定预算和弹性预算 固定预算又称静态预算，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的唯一固定业务量如生产量、销售量水平作为唯一基础来编制预算的一种方法。 弹性预算又称变动预算，是在成本性态分析的基础上，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，根据预计业务量水平编制的能适应多种情况的预算。 （三）定期预算与滚动预算 定期预算是以固定不变的会计期间（如年度、季度、月份）作为预算期间编制预算的方法。 滚动预算法又称连续预算法、永续预算法，是将预算期与会计年度脱离，随着预算的执行不断延伸补充预算，在上期预算完成情况基础上，调整和编制下期预算，并将预算期间逐期连续向后滚动推移，使预算期间保持一定的时期跨度。 任务二 编制现金预算 一、 现金预算的内容 （一）现金预算的含义 现金预算也称现金收支预算，是以日常业务预算和特种决策预算为基础所编制的反映现金收支情况的预算。现金主要是指企业库存现金和银行存款等货币资金。 （二）现金预算的意义 1．有助于企业规避财务风险 2．有助于引导企业各部门的合作，明确各部门责任，促进各部门交流 3．有助于企业财务控制和绩效考核 （三）现金预算的内容 1. 现金收入 2. 现金支出 3. 现金收支差额 4. 资金的筹集和运用 二、 现金预算的编制方法 （一）日常业务预算 1．销售预算的编制。其编制程序如下： （1）计算各产品的预计销售收入。按照各种产品的预计单