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从“虚拟”到“不良”诊断报告 　　目前虚拟和虚假经济现象侵蚀信贷资金，催生不良贷款的隐蔽性、欺骗性和危害性，还没有引起广大金融工作者的警觉。本文从信贷企业微观层面和借贷关系的角度，具体剖析几种常见的虚拟、虚假经济现象，从中深入认识贷款是怎么样被逐渐“虚化”，成为不良贷款的演变过程，并针对性的提出防范信贷风险的对策。 　　常见的虚拟、虚假经济现象及“虚化”贷款 　　虚拟经济是相对实体经济而言的，但虚拟经济依附于实体经济，实体经济企业有虚拟经济现象。银行等金融机构的信贷客户，从主观上想谋求信贷支持，获得更多的贷款，首先想到的是如何才能符合“贷款条件”，获得贷款资格，进入“贷款笼子”。虚拟价值体获得信用，必须是在一定的价值体基础之上再虚拟扩大价值体，在一定的制度、技术及信用条件下，凭空制造或虚增可以用于银行检测经营业绩、资产实力，作为衡量信用程度、贷款授信的依据。这说明，借贷者要想通过虚拟价值体的方式成功获得贷款，一般情况下，还必须借助于抵押（质押）、担保、第三方信用等台阶，借助于银行信贷工作环节疏忽监管才能实现。一旦信贷工作者在贷前调查、贷时审查、贷后检查的某个环节疏忽监管，都有可能让不良的虚拟经济价值体这只“黑手”钻进贷款的“笼子”。 　　可以把由虚拟、虚假经济价值体现象所浸蚀的贷款，叫作“虚化贷款”。虚化贷款是物资保证不足或没有物资保证的不良贷款，甚至是债务悬空的泡沫贷款、损失贷款。本文以一些基层农业发展银行贷款中出现的几种常见情况为例对虚拟、虚假经济现象及贷款被虚化演变过程和形式进行分析。 　　虚拟、虚假抵押物品价值诱获超量贷款 　　农发行常见的被信贷企业用于虚拟、虚化价值的大宗抵押物品有土地、房屋、机械设备等财产。以土地为例，有些企业以支付比规定更多的评估费及好处，谋求获得评估公司作出企业抵押物品超高估值的评估报告，以此超值抵押获得超量贷款。评估公司评估师，取其比当时当地域的土地最高评估市值，再加上最高比例的“涨价因素”进行概算预期。如某农产品加工企业一块县郊区农村的土地，??估取其比当时当地域平均市值高50%的最高值，再加上预期上涨30%的价格[（1+50%）+（1+50%）×30%]=1.95。《评估报告》反映这块土地的评估值人为的增加了95%。即使是银行按评估值的70%计算可抵押贷款额（1.95×70%=1.365），那么也比这块地正常概算有效值多36.5%。暂且不说形成风险后这块土地能否如期按照评估值变现的可能性，但可以肯定地说，这笔贷款的抵押资产价值在发放贷款时就已经被“虚化”了36.5%，同时也相当于出现了36.5%的“虚化”超量贷款，为后期的处置偿债埋下了隐患。 　　虚拟、虚假商品价值诱获超量贷款 　　农发行常见的被信贷企业用于虚拟、虚假收购、加工商品价值的商品主要有粮食、棉花、油料等农产品。主要途径有两个渠道：一种是在申报年度（或季节性）流动资金贷款资料中，虚拟营运资金，业务数据（包括在账务中和申报贷款资料中配套虚拟、虚假）；一种是在收购过程中虚开收购凭证，虚增收购库存值。 　　核定企业年度流动资金贷款额度=企业营运资金量-企业自有资金-其他渠道提供的营运资金 　　营运资金量=上年度销售收入×（1-上年度销售利润率）×（1+预计销售收入年增长率）÷营运资金周转次数 　　因此，有些企业主要是在“营运资金量”上做虚拟、虚假文章，把营运资金量人为做大，做到想要得到贷款额度的程度。有些企业为了把营运资金量做大，先人为的把“上年度销售收入”虚增扩大，加大概算基数，再过高的设定“预计销售收入年增长率”、减小营运资金周转次数，直至虚拟计算达到所需贷款额度。这种作法叫“反推概算虚拟、虚假法”。有的银行信贷人员对企业贷款申报资料审查不严，甚至根本不深入企业认真进行经营业绩、账务数据真实性检查，照搬企业申报资料的有关数据进行概算贷款需求额，为企业申报贷款额度。进入上级行贷审会后，一般是就资料审贷，对于经基层行初审上报资料中有虚拟夸大的数据是很难发现的，也很难把经过“计算公式”概算结果推翻。有的企业就是这样年复一年，在银行信贷人员忽视监管的情况下，虚拟夸大或减小审贷参数，既诱获高的信用评级，又诱获超量贷款。有的企业在获得农产品收购铺底资金贷款上，搞虚拟、虚假预期，过高地虚增预期收购量和虚增收购价格。而银行发放了收购铺底资金贷款和后续贷款后，不及时掌握真实的收购进度等情况，不及时严格地进行贷款审结工作，留给了企业挤占挪用收购资金贷款的漏洞。甚至有的企业虚开农产品“收购码单”和“入库单”，直接虚增收购入库商品值。由于收购处于进行过程中，加之粮棉油等农产品的仓储情况复杂，库存量检测有一定的难度，如果信贷人员疏忽及时严格的库存检查，只凭核打虚开的“收购码单”和“入库单”发放贷款，势必形成库贷差额，等到一定时间后发现，就成了空库贷款问