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企业会计核算内纳税筹划与应用探析 　　摘要：随着企业纳税意识的增强，企业通过正确的财务决策，可以减少企业的纳税金额，为企业带来最大的经济利益。那么，在现实中，如何进行纳税筹划，同时选择和培养企业财务人员，能让企业真正在纳税筹划中受益是一个值得探讨和研究的问题。 　　关键词：企业 纳税筹划 应用 　　一、企业会计核算中纳税筹划的特点 　　纳税筹划是纳税主体在遵守国家相关法律、法规的前提下，利用国家、政府相关的政策、规定，对自身经营方案做出合理调整，选择最优的纳税方案，从而减少纳税金额，使纳税主体经济利益最大化。企业会计核算中的纳税筹划特点包括以下几个方面： 　　会计核算中纳税筹划的主体是一般纳税人，纳税人在国家法律、法规允许的范围内，合理利用与自身相关的纳税优惠政策，或者利用税法中的灰色地带，适时调整自身的经营策略和纳税方案，从而达到减免纳税金额的目的，以实现自身经营利润的最大化。 　　会计核算中纳税筹划的终极目标就是使纳税主体的经营利润最大化，利用好对本企业有利的政策因素，最大限度的减少企业的纳税支出，保护各股东的权益。 　　策略的选择要求实施税收筹划的主体熟悉国家的税法规定，并熟练掌握会计知识，在法律允许的范围内，最大限度利用税法的灰色地带和相关的税收优惠政策，对企业的投资发展提出战略性的指导意见，从而减轻企业的纳税负担。要尤其注意的是，税收筹划不是逃税，而是合理、合法节税，使企业经营利润最大化。 　　二、企业会计核算中的纳税筹划 　　（一）合理筹划各项成本费用的列支 　　企业成本费用的多少直接关系着应纳税额的高低，相关、合理的成本费用支出在税法中是允许扣除的，如何增加扣除额，减少应纳税所得额，是筹划中的重要内容，以下列举几种筹划方式： 　　1、合理增加工资、薪金支出 　　老税法施行的是计税工资制度，而新税法规定凡是符合企业生产经营活动常规而发生的工资薪金支出都可以在税前据实扣除，这就为我们企业在工资薪金扣除方面增加了空间，可以计划在企业承受能力范围内适当提高工资薪金的支出，增加税前扣???额度，同时，也相应提高了福利费、工会经费、职工教育经费的计提基础，从而增加了税前扣除额度。 　　2、合理安排业务招待费的发生 　　税法规定，业务招待费按照发生额的60%进行税前扣除，但不超过销售（营业）收入的5‰。因此，使业务招待费发生在最佳点上（招待费发生额为销售收入的1/120 ），既可以最大额度进行税前扣除，又可以控制招待费的发生，避免增加企业负担。 　　3、会计核算上避免发生漏记现象 　　根据规定，企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣。因此，我们企业在核算上应尽量避免发生应计未计、应提未提费用等情况，造成平常多预缴所得税，以后年度也不能补扣这些漏记费用，直接给企业造成损失。 　　（二）从收入的确认时间进行选择、控制，达到节税目的 　　企业销售货物有多种结算方式，不同的方式其收入的确认时间有所不同。在进行税收筹划时，企业应特别注意临近年终所发生的销售收入的确认时点。企业尽可能推迟销售收入的确认时间，例如：采用直接收款销货时，可通过推迟收款时间或推迟提货单的交付时间，把收入确认时点延至次年，以便获得延迟纳税的好处。 　　（三）存货计价方法的选择对纳税筹划的影响 　　企业在利用存货计价方法选择进行纳税筹划时，要考虑企业所处的环境及物价波动等因素的影响。如果企业正值通货膨胀，又处于所得税的亏损弥补期，意味着企业在该期间内获得的利润越多，其抵补以前年度亏损额也就越多，这样，企业就可以通过选择先进先出法计算材料费用，以减少材料费用的当期摊入，扩大当期利润，减轻企业税负。反之，则采用其他方法。 　　三、集团公司整体税负筹划 　　（一）租赁方式下的纳税筹划 　　集团母子公司之间如果预计一方盈利而另一方亏损，则通过租赁的方式将盈利方具备生产能力的独立车间（或是一条生产线）出租给亏损方，并且向亏损方收取租赁费。盈利方将降低利润而减少所得税的缴纳，亏损方将增加应纳税所得额抵减以前年度亏损额，从而降低集团公司整体税负。 　　（二）公司组建形式的纳税筹划 　　企业在并购过程中，如果被兼并公司处于亏损阶段，在不影响生产经营管理的前提下，可以考虑将被兼并企业组织形式变更为分公司，从而实现汇总纳税，由兼并企业的所得额抵减被兼并企业尚未弥补的经营亏损，降低公司整体税负。 　　（三）无形资产的转让定价筹划 　　由于无形资产具有单一性和专有性的特点，转让价格没有统一的市场价格标准可以参照，比其它转让定价更为方便，这就为关联企业可以通过无形资产的特许权使用转让费转让定价，来调节其利润，以追求税收负担最小化。 　　四、企业会计核算中纳税筹划的重要因素 　　企业有义务保证财务资料的完整和真实可靠，这也是企业进行税收筹