医院健全内部控制和加强固定资产管理重要性.docVIP

医院健全内部控制和加强固定资产管理重要性 　　摘　要：基于医院中固定资产价值高、管理难的特点，固定资产一旦失控将会造成难以预估的损失，对于医院的发展十分不利。而固定资产作为一种医院经营的重要资源，在总资产中占有很大的比例。医院内部控制的制度是为了降低企业内部损耗、提高经营效率而采取的措施。本文从固定资产和内部控制的角度阐述了其中存在的矛盾，并针对这些问题提出了相应的一些解决方案。 　　关键词：医院　　固定资产　　内部控制　　管理　　策略 　　1.固定资产管理 　　医院的固定资产管理是对固定资产的组织、协调和监督控制等一些列的总称。而医院固定资产的任务就是确保企业资产安全、确保国有资产保增值，最终实现经济效益的最大化。如果用资产全寿命周期的理念角度来诠释固定资产管理业务的话，固定资产管理业务就是一种从形成作为其源头开始一直到资产退出为止的前期、中期、和后期管理。其中所包括的管理业务也是纷繁复杂的，主要有产权管理、设备管理、资产租赁、资产评估、资产实物核算、信息化管理等等项目。 　　2.医院固定资产管理中存在的的问题 　　第一，很多医院在购置了固定资产之后，管理者就开始对其不理会了，经济效益和使用成本都不去顾问，导致有些固定资产损坏了迟迟未能维修，甚至有些资产还会一直闲置下去。因为管理意识的薄弱，重钱轻物的思想，使得财务管理和资产管理极不协调，财务监督力度薄弱。 　　第二，固定资产管理是财务管理的重要组成部分。目前一些大型的医院都会设立三账一卡的制度，财务总部门和资产管理部门分别负责总账、一级明细账和二级明细账、台帐。但是负责二级明细账的会计人员业务属于财务部门领导，而行政属于资产管理部门领导。这种领导方式导致了一种即管非管的状态，对会计人员来说也是十分尴尬的。 　　第三，在医院实行“三账一卡”制度形式的时候，虽然有专门负责这一领域的财务和资产管理人员，但是有时候对于人员要求的制度并不完备，或者是管理人员的人手不够，有些人员还担任着其他的工作，配备随意性和专业人员不够专业；负责二级明细账的会计人员，由于本身的意识薄弱，往往认为这些岗位根本不重要，人员的职业道德和素质低下，在这些所谓“不重要”的岗位常常会配备一些老弱病残的人员来管理；未经培训就直接上岗或者是培训过于简单，缺乏设备的维修人员，各个岗位的职责不够明确，追究责任困难，责任追究制度没有或不全面。 　　第四，因为会计核算的不规范，导致部分资产管理和会计人员在对资产进行分类的时候纯粹按照资产的价格来分类，造成了一定程度上的混乱。现今，有很多的资产市场价格变动的幅度是很大的，即便是同一种资产，在不同的年份价格的差距也是很大的。而且固定资产的标准也不是绝对不变的。有时候去年的固定资产到了今年就会因为达不到标准而属于了低值易耗品管理。同一类产品也会因为规格型号的一些差异而存在着价格上的差异。有些医院，就是因为没有把固定资产入账标准进行统一，入账标准因人而异，随着时间而变化，随意性大。一些管理人员按照固定资产管理，等到该管理人员离职换人之后，因为加之不够，只能归属低值易耗品管理；即便是同一个管理人员，如果今天按照固定资产入账，明天又按照低值易耗品入账，如果没有统一标准的话，随意性也是很大的。 　　第五，对于资产的处置，部分医院表现得十分随意，光是凭借着使用者或者是维修人员的意见就进行报废，有时可报废几万甚至是几十万的设备。这其中就缺乏一种约束机制，使得部门过分热衷新设备的更新换代，而维修人员也热衷于送人情等，在报废单上好不负责任地就签字。总而言之，导致这种现象产生的原因就是医院缺乏独立的、有效的论证和监督机制。 　　第六，由于个别医院资产报废的程序有问题，规范程度欠缺。导致部门管理的实物已经报废，但是因为其中的一些程序上的混乱和缺陷，财务部门没能够及时减账。而部分医院对于产权的意识也不够重视，相关资产没能够及时办理相关的权证。这样时间久了就很容易产生产权纠纷，而且还提供不出有力的证据。有时候，资产管理部门人员还有使用人员以及相关管理人员的更换、离职等，由于没有对资产进行清点和移交，会导致移交不清的现象。这些都是缺乏有效约束所导致的一些管理问题。 　　3.医院健全内部控制和加强固定资产管理的措施 　　根据内部控制所要达到的目标，可以考虑从以下的几个方面健全内部控制。第一，固定资产的增加必须要按照预算来执行和安排。根据每个单位自身不同的实际情况，制定固定资产投资预算并且对投资进度进行合理有效的安排。而且对于一些重大的项目，则需要集体解决并且审批，避免造成重大损失。而对于外购固定资产而言，则应该完善审批制度以确保执行环境的良好。第二，单位应该建立完善业务授权审批的相关制度，明确其中相关的控制措施。明确责任人和经办人的职责范围。第三，单位要根据相关的制度结合单位本身