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对铁路企业施行全面预算管理几点思考 　　中图分类号：F230 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2012）09-000-02 　　摘 要 全面预算管理是现代企业管理的核心内容之一,本文对铁路企业实施全面预算管理的意义和现状进行了分析，并探询其中存在的问题和对策。 　　关键词 全面预算 企业管理 编制方法 　　全面预算管理起源于上世纪20年代美国的通用电气、杜邦、通用汽车等公司，以后逐步在各大公司推广。全面预算管理在企业规范和加强经营管理、提高财务管理水平方面日益发挥核心作用。为了适应铁路运输体制改革及铁路跨越式发展的要求，2002年铁道部提出在铁路企业推行全面预算管理的要求，现对铁路企业施行全面预算管理的意义及现状进行分析和思考。 　　一、全面预算管理的意义 　　全面预算管理,是指对与企业存续相关的投资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预期并控制的管理行为及其控制安???,是涉及全方位、全过程和全员的一种整合性管理系统。施行全面预算管理对铁路企业具有重大意义： 　　（一）统筹配置企业资源，提高资源使用效果 　　铁路企业实施全面预算管理的过程就是对各类资源进行有效控制的过程。 全面预算管理把利润、现金流、投资收益、净资产收益率、成本费用利润率等指标作为管理的出发点,强调价值管理和动态控制,引导各企业、各部门追求资源用效率最大化,同时,将成本控制和财务预算有机地结合起来,由孤立单向地从本单位内部降低费用支出,转向通过市场化的方式和资源共享的方式降低费用支出。 　　（二）落实经营管理责任，确保实现经营目标 　　全面预算管理涉及铁路企业的各个单位、各个部门、各项业务,是全员参与的管理体系。在全面预算管理的过程中,铁道部将预算目标分门别类、有层次地分解到各单位、各部门,并延伸细化到每一位员工,使包括高层管理者在内的全体员工都能够明确自己的工作目标,明确各部门的责任,有利于各企业、各部门间加强沟通与协作,统一认识,有效提高工作效率,实现系统效益最大化。 　　（三）提升经营管理水平，有效执行战略规划 　　全面预算管理具有战略性、价值导向性、牵引性的特点，能够把铁路企业的战略目标和日常经济活动有效的联接起来，完善的全面预算管理可以使铁路企业的战略规划得到有效的执行。全面预算管理作为全员，全过程的控制，通过落实各部门的责任，把以往的宏观指导和各部门之间分工相联系，可以使企业的控制力加强，从而提高铁路企业管理水平。 　　二、铁路企业全面预算管理现状 　　铁路企业的全面预算管理工作是从2002年开始试点。2003年-2005年全面推行、推进，目前已转入到深化、提高阶段。随着铁路市场化进程的加快，铁路企业通过深化全面预算管理制度，不断克服和解决历史形成的体制和管理上的弊端．经营管理水平得到了全面的提升。 　　下面以南昌铁路局为例简单介绍下目前铁路企业全面预算管理的现状。南昌铁路局将一切经营活动、收支、资金全部纳入预算管理，以企业整体效益最大化为目标统筹配置资源，全面规划和全过程控制企业经营活动。全面预算管理由路局和基层单位二级全面预算管理组织构成，路局全面预算管理委员会是实施全局全面预算管理的领导机构，由局长亲自担任主任；路局预算审核委员会是全局全面预算管理的审核机构，由路局总会计师任主任；路局预算管理部门是财务、计统、劳卫、收入和物资处；路局预算执行部门是路局各业务部门及相关部门；路局预算考核部门是企法处。预算的主要内容包括财务预算、生产预算、固定资产投资预算、人力资源和劳动工资预算物资采购预算等。预算编制采取“自下而上，自上而下，上下结合”的“两上两下”的程序：各单位向路局编报预算建议—路局相关部门提出本部门建议预算后形成预算草案—预算管理部门将草案征求各部门意见后修改完善草案—预算审核委员会审核后提交全面预算管理委员会审议并经党政联席会议审定后下达—各单位根据路局下达的预算编制执行预算并分解落实到所属部门和车间。 　　由此可见，铁路企业的管理层已充分认识到全面预算管理的重要性。但在实践中还存在以下问题： 　　1、预算指标的科学性、合理性不强，大多数企业按上年度预算执行结果及上级下达的预算控制幅度来“平推”预算，预算编制不科学势必打击并削弱预算执行主体的积极性。特别是在运输生产形势好的情况下．能够超额完成当年任务的因担心超额过多会给下一年度任务带来更大的压力而不愿去努力超额完成。而且,以历史指标和过去的活动为基础编制预算，不对客观环境进行科学分析，凭经验预测，忽视对外部环境的详尽调研与预测，使很多企业财务预算指标难以与外部环境相适应，更难以在企业中实施。 　　2、部分部门和人员尚无预算管理意识，也未参与到预算管理中去，还认为预算仅仅是财务部门的事，使有的财务部门“闭门造车”，编制的预算缺乏合理性。而且由于财务部门工作的局限性，它