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浅谈会计电算化管理中内部控制问题及其措施 　　摘要：会计电算化的纵深发展，提高了事业单位财务工作的运行效率，亦给事业单位内部控制带来了严峻的考验和挑战。通过对会计电算化环境下内部控制所存在的问题进行分析并提出了相应的措施。 　　关键词：会计电算化；内部控制；问题；措施 　　中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）05-0-01 　　随着计算机和现代信息技术在会计中的广泛运用，会计电算化逐渐取代了手工会计工作。会计电算化发展和广泛运用提高了会计信息的准确性和及时性，但同时也给事业单位内部控制带来了新的考验。 　　一、 电算化管理中内部控制存在的问题 　　1.会计人员素质普遍较低 　　目前，事业单位普遍存在人员素质较低的问题，使会计软件的许多功能得不到充分利用，更谈不上根据实际工作情况进行二次开发，从而使会计软件中固有的一些内部控制措施得不到落实。 　　2.软件安全性与保密性差 　　作为财务软件的加密，目前主要是对软件系统而言，财务软件公司只考虑自身的经济利益，防止盗版，但对用户会计数据保密性、安全性涉及不多。另外，数据库缺少必要的加密措施，可以很方便的从外部打开修改。 　　3.各核算模块缺乏衔接致使内部控制难度大 　　总账、固定资产、工资等模块间数据不能顺利地相互传递，以实现自动转账、相关查询等功能，不能做到“无缝连接”，因此也就无法充分发挥计算机在数据处理上的先进性。由于电算化会计信息系统的一体化系统模式尚未建立，各子系统间会计数据不能完全实现系统内部自动转换数据，多数子系统仍然建立在直接使用基础数据的基础上。这不仅增加了数据输入的工作量，而且因为由人工核算、人工输入等人为因素，增加了出错机率，也加大了内部控制的难度。 　　4.已有的功能不符合内部控制的要求 　　在电算化会计信息系统中，存贮在磁性介质中的会计信息有被篡改而不留下痕迹的特点。同时，商品化会计软件设置了一些不应有的功能，使不少必要的程序控制失效。这不仅会误导会计人员的思想认识，甚至会造成一些不应有的依赖习惯。更为严重的是，软件的不规范之处还给不法之徒提供作案机会。 　　5.软件的实用性不足 　　在选购财务软件时缺乏前瞻性，随着经济的发展，原有的财务软件在功能上已不能适应新形势的要求，没有及时对原有系统给予改进，从而使相关的内部控制得不到保障。 　　二、会计电算化内部控制措施 　　1.制度控制 　　制度控制一般是以管理制度的形式实行的，即由主管部门制订一系列规章制度强制或监督会计部门执行，从而保证会计核算软件正常和安全运行，免遭外界干扰、破坏，向事业单位提供准确无误的会计信息。 　　2.组织控制 　　实行会计电算化后，会计工作组织及岗位分工发生了很大变化，其特点是将会计信息处理功能都集中在计算机操作使用部门，这样就削弱了原手工核算时详细划分不相容职责的组织控制措施的作用。补救不相容职责集中化的主要控制措施就是：要重新设计会计系统各部门之间和部门内部各岗位之间的内部牵制制度。 　　3.操作控制 　　(1)操作权限控制是指每个岗位的人员能按照所授予的权限对系统进行作业，不得超越权限接触系统。系统应制定适当的权限标准体系，使系统不被越权操作，从而保证系统的安全。操作权限控制常采用设置口令来实行。 　　(2)规程控制是指系统操作必须遵循一定的标准操作规程进行。标准操作规程包括：软硬件操作规程、作业运行规程、用机时间记录规程等。 　　4.岗位设置 　　防范和杜绝经过电算化会计软件舞弊方式的最佳方法就是设计合理、有效的管理制度并严格执行。根据电算化会计系统的业务要求，电算化后的会计岗位分为基本会计岗位和电算化会计岗位。基本会计岗位包括会计主管、出纳、会计核算、稽核、会计档案管理等；电算化会计岗位包括电算化主管、系统管理员、系统操作员、系统维护员、审核员、档案管理员等。 　　5.权限管理 　　权限管理包括权限分配和用户名/密码管理两个方面，前者决定相应用户对会计数据具有哪些操作权，而后者则保证了用户和权限的对应关系。在分工时，应做到相互牵制、相互制约，职权分离，有效地限制和及时发现错误违法行为，从而防止出现舞弊和欺诈。在权限等级管理中，口令密码必须不定期地更换，特别是电算主管必须有强烈的保密意识，对整个电算系统的安全有不可推卸的责任。只有这样才能更好地发挥互相牵制约束的作用，才能防止非法侵入。 　　6.岗位轮换制 　　对设置的各个岗位，我们还应建立权限控制制度，用密码加以控制，防止非法操作和越权操作，防止财务机密外流，确保会计数据的安全、准确、可靠。密码应由电算化主管统一管理。在实施电算化会计过程中，根据内部牵制制度的要求和本单位的工作需要，参照对电算化会计岗位的描述设立必要的工作岗位基本会计岗位和电算会计岗位，在保证会计数据安全的前提下交