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浅谈新制度下公立医院全面预算编制 　　摘要：新《医院财务制度》及2012年4月1日财政部新修订实施的《事业单位财务规则》都明确单位预算管理，强调医院要实行全面预算，建立健全预算管理制度。公立医院加强预算管理，能促使年初既定目标稳步、有序地完成。预算管理包括预算的编制、预算的执行与控制、预算的调整、预算的分析与考核，其中预算编制是预算管理制度的基础。为执行好新制度，加强公立医院的收支管理，文章就公立医院如何编制全面预算进行探讨。 　　关键词：公立医院 全面预算 编制 　　所谓“凡事预则立，不预则废”，是单位实行全面预算，建立健全预算管理的重要体现。预算管理的第一步就是预算的编制，预算编制是一项细致、复杂且耗时耗力的工作，不光要求编制人员有较强的专业知识，还更强调部门与部门之间的交流和沟通，绝不是财务部门关起门来就可以完成的。公立医院如何科学、准确地编制全面预算，本文将从预算编制的原则、程序及方法一一阐述。 　　一、预算的含义及范畴 　　预算是指医院按照国家有关规定，根据事业发展计划和目标编制的年度财务收支计划。由收入预算和支出预算组成。新制度强调医院所有收支应全部纳入预算管理。医院全面预算以医疗服务收入预算为起点，扩展到材料采购、医疗成本、医疗服务费用、资金等各方面的预算，从而形成一个完整体系，包括运营预算和财务预算。 　　医院运营预算包括业务预算、资本预算、收入预算、支出预算等。 　　医院财务预算包括资产负债预算、收入费用预算和现金流量预算。 　　二、编制预算的原则 　　医院预算编制必须坚持“以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则，不得编制赤字预算。编制预算医院要从本单位实际出发，实事求是，综合考虑，统筹安排，量入为出。 　　三、编制预算的程序 　　应按照“自上而下，自下而上，上下结合，分类编制，逐级汇总”的程序编制预算。财务部门根据年初计划先预测分析，向上级提出预算目标；上级批准预算目标及编制政策；下达预算目标和编制政策。各职能部门进行预算执行情况分析；研究预算总目标和编制政策；分??影响预算各种因素；提出部门预算目标及确定依据，并编制部门预算；上报预算方案。财务部门分析、审查、汇总、平衡各部门预算，提出调整建议；召开预算会议讨论、修改预算方案，然后汇总上报。上报审批预算前应提交职工代表大会审议批准。 　　四、预算编制的方法 　　(一)预算编制前的准备工作 　　为了科学、合理、准确地编制单位预算，在编制预算以前,要搜集编制财务预算有关的资料，夯实预测的基础，提高预算的准确性。 　　1、确定财务预算的目标 　　财务预算要以医院发展目标、计划为前提，对相关的业务目标及财务预算指标,要进行综合分析及平衡。 　　2、核实各项基本数字 　　主要包括：单位机构数、人员编制数、在职职工人数、离退休人数、房屋建筑物面积、机动车辆数、设备台数等基本数据资料。通过对上述数据的核实，剔除不实因素，确定编制本年度预算的基本数字。 　　3、汇总医院各部门预算 　　如人事部门的新进职工人数预算;设备、材料、低值易耗品采购预算;工程进度预算等；这些是编制财务预算的重要基础。在编制财务预算前,应将汇总的各项业务预算的数据及经济指标,加以整理、分析,经相互勾稽确认后,作为财务预算各表的有关预算数。 　　4、分析上年预算执行情况 　　上年预算执行情况是编制本年预算的重要依据。单位预算的各项财务计划指标是以上年预算执行数为依据，结合本年度医院发展目标、计划的要求确定。 　　5、分析预算期影响收支的各项可能因素 　　如：预算期各类人员比例变动情况、预算期在建工程和设备购置及维修情况、预算期政府及相关部门可能新出台的政策对医院收支影响情况等。 　　(二)预算编制的方法 　　预算编制的方法有很多，如：固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算。其中零基预算，是指不考虑过去的预算项目和收支水平，以零为基点编制的预算。其基本特征是不受以往预算安排和预算执行情况的影响，一切预算收支都建立在成本效益分析的基础上，根据需要和可能来编制预算。医院应实行“零基预算”的编制方法。 　　零基预算的基本做法：一是要掌握准确的信息资料，对单位的人员编制、人员结构、工资水平，以及工作性质、设备配备所需资金规模等等都要了解清楚，在平时就要建立单位情况数据库，非经法定程序，不得随意变动。二是要确定各项开支定额，这是编制零基预算的基本要求。三是要根据事业需要和客观实际情况，对各个预算项目逐个分析，按照效益原则，分清轻重缓急，确定预算支出项目和数额。优点是能够合理分配资源，确保重点、兼顾一般，促进各部门精打细算，合理使用资金，提高资金使用效率。零基预算能克服单位长期沿用的“基数加增长”的增量预算编制方式中的不足，不受既成事实的影响，一切都从合理性和可能性出发。 　　(三)预算编制的计算方法