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浅谈行政事业单位内控中存在问题及解决措 　　摘要：在行政事业单位中，内部控制作为财务管理的重要环节，有着极其重要的作用，它可以使行政事业单位的管理效果以及效率得到极大的提高。本文对行政事业单位内部控制工作中存在的问题进行了细致分析，在此基础上提出了解决行政事业单位内部控制中存在问题的对策措施。 　　关键词：行政事业单位 内部控制 存在问题 解决措施 　　在企业从事生产经营的过程中，为提高企业自身的会计信息质量，以确保企业资产的安全，确保相关法律、法规能够得到最为有效的执行和贯彻，必须采取一系列的控制方法和措施，而这一系列控制方法和措施的综合，就是内部控制。内部控制是现代企业管理理论的重要组成部分，是企业规模化经营和资本化的结果。为了加强行政事业单位的财务管理，提高内部管理水平和风险防范能力，推进廉政建设，维护社会公众利益，行政事业单位在运行的过程中，也必须有一个完善的内部控制体系来保证资产的完整性和安全性。 　　一、行政事业单位内部控制工作中存在的问题分析 　　（一）内部控制意识不强烈 　　大部分行政事业单位不注重内部控制，没有树立内部控制意识，一些领导把内部控制看成是可有可无的东西，或者只是将各种规章当成内部控制来建立。个别行政事业单位的领导不清楚内部控制对单位的监督促进作用，导致对那些财务岗位人员的职责不清不楚；个别行政事业单位的领导误以为内部控制只是和会计人员有关，平时不闻不问，出了事就让会计工作人员来承担责任。 　　（二）内部控制制度不规范 　　主要表现在以下几个方面：一是内部控制不严谨，会计岗位设置不规范，仍有少数单位然存在会计、出纳等职务“一肩挑”的现象；二是虽然部分单位完善了自身的内部控制制度体系，使单位的经济和财务行为在一定程度上得到了约束，但是因为受到种种主客观因素的影响，许多单位的内部控制制度形同虚设，不能得到很好的贯彻和执行；三是部分单位的内控制度制定不合理，涵盖的人员范围和业务范围相对较窄，导致内控发挥不出应有的效果。 　　（三）内部审计机制不完善 　　通过内部??计，可以进一步完善单位的内部控制。就目前的情况来说，要么部分单位还未单独设置内部审计机构，要么在已经设立内审机构的单位中，内审机构没有权威性和独立性，不能开展实际工作。此外，部分单位的领导权力过度集中，“一言堂”现象严重，领导手握大权，使内审机构形同虚设，内审人员不能监督也不敢监督。同时，行政事业单位忽视内部控制制度与考核挂钩的监督机制，形成了重考核，轻内部控制的现象。 　　二、解决行政事业单位内部控制中存在问题的对策措施 　　（一）增强单位内部控制意识 　　增强单位负责人的内控意识有利于推动单位内控工作的开展，增强单位全员的风险防范意识，充分认识到内部控制的重要性和必要性。各级行政事业单位的领导人员对内部控制制度的建立及其合理性、有效性的具备负有不可推卸的责任，所以各个单位的领导层才是提高各单位全体干部职工内部控制意识的关键，要提高单位内部控制的整体意识，就必须从领导层着手，让单位领导层特别是主要领导在加强本单位内部控制工作上起到表率作用。此外，在提高单位全体干部职工的内部控制意识的同时，也要抓紧完善单位的内部控制制度，对不同活动提出有针对性的监督控制方案。 　　（二）健全单位内部控制制度 　　迄今为止，我国在行政事业单位内部控制方面没有出台正式的制度，只是2011年财政部印发了个《行政事业单位内部控制规范》（征求意见稿）。各行政事业单位只是结合自身业务性质制定一些内部控制制度，用以明确各层级的权责关系，但是这样的制度体系并不完善，有些甚至不符合内部控制的要求。要健全和完善行政事业单位的内部控制制度，必须从以下几个方面着手：一是要合理安排单位岗位人员，不要实行一人多岗，因为单位人员不足需要一人多岗时，也不能将不相容的岗位“一肩挑”，像会计、出纳、稽核等设计财会业务的岗位必须避免“一肩挑”；二是要及时明确行政事业单位相关负责人的权责关系，做到按程序集体决策审批重大事项，任何人不得越权或擅自更变集体决策，防止出现舞弊现象；三是明确单位资产保管权责关系，资产的采购、领用以及核销入账要指定专人负责，对资产要定期进行盘查，保证账实相符，按国有资产管理规定配置、使用和处置单位资产，防止资产流失。 　　（三）强化单位内部监督控制 　　内部控制监督在行政事业单位内部控制上具有极其重要的作用，他是内部控制能够得到有效执行的重要保证。但是，从目前的情况来看，大部分单位在内部控制监督上流于形式，没有具体落实，单位内部控制制度没有得到切实的贯彻和实施，使内部控制失去了原有的作用。行政事业单位应该充分发挥内审工作的重要作用，成立独立的内部审计机构，提升审计人员的能力素质，加强对他们的职业道德的培养，确保单位的各项业务活动得到定期、公正、合理、科学的审计，全面加强