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浅谈行政事业单位内部控制现状及建议 　　中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1009-4202(2012)09-000-02 　　摘 要 内部控制是行政事业单位的重要管理方式，但目前大多数行政事业单位的内部控制制度得不到充分重视，缺乏约束力，重大决策过于随意。本文从行政事业单位的内部控制的现状分析着手，对完善内部控制制度提出具体的对策。 　　关键词 行政事业单位 内部控制 现状 建议 　　一、行政事业单位内部控制的概要 　　内部控制是行政事业单位经营和管理活动有序进行的重要保证和对人财物有效监管的系列活动。近年来，行政事业单位财务管理水平不断提升，但部分单位仍存在内控制度设计不完善、执行不到位、监督走过场等诸多问题。“得控则强,失控则弱,无控则乱。”加强内部控制势在必行。行政事业单位的内部控制和企业的内部控制还是存在一定的区别的。行政事业单位的内部控制主要体现在对资金、固定资产和采购等方面的有效管理。所以行政事业单位的内部控制的设置应以财务为核心，采取有力措施对预算的编制、资金往来、固定资产管理和政府采购进行有效的控制。 　　二、行政事业单位内部控制的现状 　　1.内部控制环境薄弱，内控意识不强 　　行政事业单位是“不以经营为目的”的法人主体，目前行政事业单位的经费由财政部门来拨付，只要经费支出在财政预算的合理范围之内，就可随意支出，财务管理意识不够，财务人员业务水平欠缺，造成行政事业单位的内部控制制度建设与执行的不足。内部控制环境的薄弱，造成很多人不了解内部控制制度，也不知道该如何遵守制度规定。很多人认为内部控制是财务部门的职责，其他部门没有必要了解和遵守。这给一些违法违纪行为的发生留下了隐患。 　　2.内部控制制度不完善，流于形式 　　新《会计法》及《内部会计控制规范》均对内部控制作了具体的相关规定。但多数行政事业单位未制定系统的内控制度；有些行政事业单位制定的内控制度过于粗放，未体现内部控制的严谨性；还有些单位即使制定了内控制度，也是形同虚设，流于形式；有的单位甚至认为财务预算就是内部控制；这些都大大地阻碍了内部控制的发展。一个单位没有严谨的内部控制制度和管理措施，就会为会计人员徇私舞弊和单位领导滥用职权的行为发生埋下隐患。 　　3.资产不实，流失严重 　　随着行政事业单位办公条件的不断改善，办公设备不断购置，行政事业单位的固定资产总量不断增加。但大多数行政事业单位领导对固定资产管理意识淡薄，固定资产管理人员缺乏责任心，监督不到位。在固定资产管理上没有明确的管理办法，造成固定资产不真实，账实不符。有的是购置固定资产不及时入账，该按固定资产管理的未按固定资产管理；固定资产和低值易耗品没有进行细化；未建立固定资产明细分类账；固定资产报废、出售、转让时未按规定进行报批手续；固定资产的所有权与使用权管理混乱。 　　4.内部控制人员素质有待提高 　　行政事业单位的工作人员相对稳定，部分财务人员年龄老化，对知识的更新不及时，不重视持续学习、满于现状，对各种国家新出台的财务制度了解和学习不够，缺乏对违反财经法规行为的辨别能力，从而导致工作中出现漏洞。财务人员的素质提高不上去已经成为阻碍内部控制制度落实的瓶颈。 　　5.财务监督和内部审计的力度不够 　　内部审计是行政事业单位内部控制制度中非常重要的一个环节，起着至关重要的作用。然而大多数的行政事业单位没有内部审计部门和职能，有的单位即使有负责内部审计的部门和人员往往也是财务部门和财务人员，严重制约了内部审计的职能发挥和发展。不完善的内部审计监督机制构成了不完善的内部控制制度，内部审计监督是内控制度中必不可少的环节。因此必须加强财务监督和内部审计的职能。 　　三、完善内部控制的建议 　　1.增强内部控制的意识，防范内部控制的风险 　　内部控制制度的执行基础是行政事业单位领导的足够重视和工作人员的充分认识，这就需要加强单位各个层级的人员对内部控制制度的规定进行学习和掌握，加强内部控制制度的培训，强化单位领导对内部控制的建立、健全和有效实施负起责任。同时每个具体的工作部门的相关规定要认真落实，每个工作人员的具体职责要明确，从而达到真正地增强内部控制的意识。加强内部审计和纪检监察等部门在内部控制中的作用，发挥监督检查的职能。 　　2.建立健全相关内部控制的制度 　　建立健全内部控制制度是规范内部控制活动的基础。主要包括几个方面的内容，一是预算的控制。细化部门预算是加强内部控制的重要手段。财务部门编制预算时应细致，细化到具体项目。财务部门应当定期或不定期检查单位各部门的预算执行情况，对预算执行中的异常情况进行重点分析判断，并及时反馈给各相关部门，提请相关部门及时纠正偏差。二是不相容岗位的分离。经济活动的决策、执行和监督应当相互分离。重大经济活动的决策应当由领导班子集体研究决定，不能