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财务欺诈与审计合谋（案例） 一、金荔科技涉嫌严重的财务欺诈 财务欺诈与审计合谋：金荔科技案例?2005年1月31日，金荔科技(600762)发布预亏公告，公告称，中国证监会湖南监管局于去年底对公司进行了专项核查,初步查明公司2003 年度虚作收入13207.61万元,虚转成本5028.45万元,虚增利润8179.16万元,2004 年1-10月,虚作收入11009.5万元,虚转成本3738.52万元,虚增利润7270.98万元。公司将对以前年度虚作收入、虚增利润的情况进行追溯调整,2003年度业绩将出现亏损。同时,经公司财务部初步测算,公司2004年度业绩也将出现亏损。 2月2日又发布大股东及其关联方资金占用情况等有关事项的补充公告，公告称，近期，衡阳市金荔科技农业股份有限公司对大股东广东金荔投资有限责任公司及其关联方占用资金情况进行了自查。发现：1、大股东及其关联方通过往来占用公司资金3898.37万元；2、大股东以公司名义为其他单位提供担保，并直接占用4750万元的资金，使公司形成了约计4750万元的帐外负债；3、公司资金大量用于工程项目支出，但大部分项目尚未决算，且形成的资产远低于实际支出。目前，经初步调查，工程款支出及预付帐款总额为16029.92万元，涉嫌被公司大股东及关联方占用；4、大股东关联方涉嫌侵占公司两个农场的经营收益。自2003年以来，公司金荔苑、金荔庄两个农场(公司收入的主要来源)被大股东关联方全权负责并控制，收支均未纳入公司，收益也未上缴。 此前的1月11日，公司发布对外担保补充公告称，中国证监会湖南监管局于2004年12月6日至12月24日对我公司进行了专项核查,发现公司存在违规担保。经公司自查,发现公司于2003年12月和2004年3月二次为武汉巨力投资有限公司共4000万元银行借款提供担保；2003年6月为广东劲业科技开发公司3792万元银行借款提供担保；2004年5月为广州博澳医疗电子发展有限公司2990万元银行借款提供担保。以上担保均未按照有关程序提交董事会审议,亦未履行信息披露义务,在此向投资者致歉。 ?截止2004年12月31日,本公司担保余额为18482万元,占本公司2003年末净资产的67%,其中为关联公司担保3792万元,为其他企业担保14690万元,逾期担保为 11792万元。 金荔科技原名飞龙实业，是一家典型的民企借壳上市公司，2000年底金荔入主后主要财务指标如下： 2004.01-09 2003 2002 2001 主营收入 9757 18440 14026 11506 主营利润 4338 7423 5498 4577 毛利率 44.46% 40.25% 39.20% 39.78% 净利润 1176 1742 2510 3271 净资产 27992 27508 25651 23096 净资产收益率 4.20% 6.33% 9.79% 14.16% 总资产 89786 88695 67028 56458 湖南证监局是接到内部举报后对该公司进行专项核查，发现其03年及04年1-10月共虚增收入24217万元、利润15450万元，而上表显示，该公司03年度及04年1-9月总收入只有28197万元、利润更只有2918万元，共造假程度之疯狂令人无法相信，而且这只是03年及04年度造假金额，有充分证据证明，自从金荔入主飞龙实业那一天起，就开始疯狂的造假，包括其2000、2001、2002年度业绩都是假的(具体分析详见附文)，可湖南证监局手下留情，只给他一个追溯调整后二连亏的处罚，该公司实际早已应该退市，这是民企借壳掏空上市公司又一典型案例，时下该公司声称引进战略投资者进行重组注定也是场骗局，因为该公司截止2004年第三季度末名义上有资产近9亿元，可这9亿元资产水分之大令人怀疑是否实际能否值1亿元：9亿元资产构成中，货币资产有1.2亿元，可公司已公告称银行单证不实，这1.2亿元是虚的；最主要的资产无形资产2亿元、长期待摊费用2亿元也是虚的；其它应收款1.1亿元、预付账款0.6亿元、固定资产1.5亿元，这些资产或为虚构、或被大股东及关联方所占用，究竟能收回多少？剩下的就是存货0.23亿元及应收账款0.26亿元，这块资产就更虚了。而负债摆在那边就有6亿多元，亏空这么大，怎么重组？除了在二级市场上再兴风作浪外，还能有什么实质性重组进展？ 二、遏制审计合谋先要遏制监管合谋 通过附文分析，我们可以发现金荔科技造假手法并不高明，2年多以前，笔者就从有限的公开信息发现其种种假账迹象，而作为有证券资格的审计师近四年来为何未发现其造假呢？独立审计不是舞弊审计，受其权限、能力及成本等限制，对一般舞弊侦查往往无能为力，有人说，如果公司老板有意欺骗，有时就是请神仙来也不容易查出问题，这是事实，