风险评估(财经学院教授课件).pptVIP

了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险 主讲人：翟新生 河南财经学院会计系zxs52818@ 按照财政部关于着力完善我国注册会计师审计准则体系，加速实现与国际准则趋同的指示，中国注册会计师协会制定的现代风险导向审计准则体系，己于2006年2月15日由财政部发布，自2007年1月1日起在所有会计师事务所施行。这些准则的发布，标志着我国已建立起一套适应社会主义市场经济发展要求，顺应国际趋同大势的中国注册会计师执业准则体系。 讲座提纲 一、了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险意义和作用 二、风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论 三、了解被审计单位及其环境 四、了解被审计单位的内部控制 五、评估重大错报风险 第一节 了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险意义和作用 一、目的、范围和背景 （一）目的 中国注册会计师审计准则，要求在审计过程中贯彻风险导向审计的理念，围绕重大错报风险的识别、评估和应对，计划和实施审计工作。如何识别和评估重大错报风险，构成了在财务报告审计中应对重大错报风险的前提。目的是规范注册会计师了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险，采取有效应对措施，降低审计风险。 第一节 了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险意义和作用 （二）范围 风险识别和应对准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。注册会计师在识别和评估由舞弊导致的重大错报风险时，还应当遵守第1141号准则—财务报表审计中对舞弊的考虑的规定。并要求针对已评估的重大错报风险确定总体应对措施，设计和实施进一步审计程序。 第一节 了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险意义和作用 （三）背景 第一，企业经营环境变化带来巨大审计风险，需要通过完善独立审计准则加以应对。随着企业组织机构及其经营活动的方式日益复杂，全球化和科学技术的影响日益加深，会计判断和估计日益复杂，一些企业进行财务舞弊的动机和压力日益增大，注册会计师面临的审计风险越来越大。 第二，随着审计环境的变化，传统审计风险模型和审计理念的局限性日渐明显，主要表现在不能有效地识别、评估和应对重大错报风险。 第一节 了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险意义和作用 （四）为什么要了解被审计单位及其环境评估重大错报风险 了解被审计单位及其环境是必要程序，为注册会计师在某些关键环节作出职业判断提供重要基础： —确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当 —考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当 （四）为什么要了解被审计单位及其环境评估重大错报风险 —识别需要特别考虑的领域 —确定在实施分析程序时所使用的预期值 —设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平 —评价所获取审计证据的充分性和适当性 第一节 了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险意义和作用 （五）了解被审计单位及其环境的程度 了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终，涉及被审计单位外部、内部，社会政治、技术经营的方方面面。注册会计师由于时间、成本的限制，应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度。 第一节 了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险意义和作用 评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表重大错报风险。如果了解被审计单位及其环境获得的信息足以识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序，那么了解的程度就是恰当的。 第二节 风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论 一、风险评估程序 1.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 2.分析程序 3.观察和检查 ①观察被审计单位的生产经营活动； ②检查文件、记录和内部控制手册； ③阅读由管理层和治理层编制的报告； ④实地察看被审计单位的生产经营场所和设备；实地察看被审计单位的生产经营场所和设备； ⑤追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试） 。 二、信息来源 1.获取外部信息 2.考虑在承接客户或续约过程中获取的信息，以及向被审计单位提供其他服务所获得取的信息 3.对于连续审计业务，可以利用在以前期间获取的信息，但需确定 —被审计单位及其环境是否已发生变化 —该变化是否可能影响以前期间获取的信息在本期审计中的相关性  三、项目组内部