第2章理想坏姆境下的会计课件.ppt

理想环境下的会计 《财务会计理论》阅读 本章内容概要 概述：研究理想状态下会计的必然性 理想状态是指经济以完美和完全的市场机制为特征，亦称为“最优状态”。 在此状态下，资产和负债的计价是建立在未来现金流量现值的基础上。 理想状态在现实中不存在，但是在财务报告中开始越来越多地应用现行价值会计方法，因此，理想状态下会计可提供一种衡量尺度； 它使我们看清，当不存在现行价值会计所要求的理想状态时，此种方法面临的挑战和难题是什么。 理想环境下的会计 确定环境下的现值模式 P.V.有限公司 具体分析 PA0=100÷(1+10%)+100÷(1+10%)^2=173.55 PA1=100÷(1+10%)=90.91 第一年净利润=100-（173.55-90.91）=17.36 (期望净利润) 17.36(折现增值)=173.55×10% 注意:期望净利润=已实现净利润 P.V.有限公司 由该例子得出的结论（1） 由例子得出的结论（2）（3） 不确定性下的现值模式 不确定性下的现值模式 不确定性下的理想环境 P.V.有限公司的例子 具体分析 PA0=0.5×（100÷1.1+200÷1.1）+0.5×（100÷1.1^2+200÷1.1^2）=260.33 PA1=0.5×（100÷1.1+200÷1.1）=136.36 折现增值=260.33×10%=26.03 注意：由于期望现金流与实际现金流的差异 异常收益/非期望差异 净利润=期望净利润—非正常损失/非正常收益 P.V.有限公司（事件坏的情形下） P.V.有限公司可选择损益表 结论 谢谢！ 谢谢！谢谢！ 会计人员对挑战的反应 以现值为基础的财务报表不可能保证足够的可靠性，在以后的很长一段时间，历史成本会计仍将被采用，因此主要会计机构对历史成本会计的反应都是保留其框架，而将注意力转向如何在这种框架中使得财务报告更有用。 一种保留历史成本提高其有用性的方法就是，扩大年报的披露信息以利于投资者对公司未来经济前景作出自己的预测。 真实净利润的不存在 在会计运作的现实环境下，由于采用现值计量会产生严重的问题，因此公司期间现值的变化额即净利润，并不是能被精确阐释的经济术语。 原因1：缺乏客观的事件概率 原因2：不完全市场下，并非公司全部 资产和负债的市价都会存在 历史成本更受欢迎 由于历史成本来源于实践，能够比较忠实地履行资产计价和收益决定的功能，如实地反映企业财务状况和经营成果，因此，历史成本被会计人员认为是一种更好的会计核算方法，我们希望可以通过增加可靠性来弥补失去的相关性。 “正确净利润不存在”的悲与喜 悲：不同的使用者对相关性和可靠性会做出不同的选择，相同的项目常有几种会计核算方法，使得会计政策的一致性难以满足。 喜：无法精确阐释收益概念使得在资产估价和收益计量过程中需要大量的主观判断，这倒会使会计职业的价值得以充分的体现。 * LOGO * 耿瑞珍 唐洪英 对历史成本的修订 概述 确定环境下的现值模式 不确定环境下的现值模式 例子：储备确认会计（RRA） 真实利润的不存在性 不确定环境下 的现值模式 确定环境下的现值模式 分 类 本章相关设定条件 1 2 3 确定，是指公司未来的现金流量和经济体制中利率是众所周知的、确定的，即理想环境。 确定环境下现值模式例子 假定经济环境中的无风险报酬率为 10% 假设公司只有一项资产，没有负债 该资产寿命期第一年年初，该公司未来现金流量的现值 PA0=$100÷1.1+$100÷(1.1)*2=$173.55 该公司会因该资产在未来两年中每年年末产生100美元的现金流入 摊销费用 $190.91 　 $190.91 　 　 90.91 82.64 累计摊销 $173.55 期初余额 17.36 净利润 现金资本 $173.55 期初余额 $100.00 现金 　 股东权益 　 　 金融资产 $17.36 净利润 82.64 摊销费用 $100.00 销售收入 资产负债表 （在1时） 损益表（第1年期间） 确定的 未来现金 流量和 报酬率 股利 无关性 表中信息是相关、可靠的 [Image Info] www.wizdata.co.kr - Note to customers : This image has been licensed to be used within this PowerPoint template only. You may not extract the image for any other use. 净利润“无用性” 1 2 资产的市价=现值 （1） （2） （3） （4） 具有一个 给定的 固定