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计算题解析(个税)
《国家税收》计算题解析 第九章 个人所得税 因工资薪金所得、个体工商户生产经营所得、承包经营、承租经营所得适用超额累进税率，需查税率表，所以不便考试出题。主要考： 一、劳务报酬所得的税额计算 例题：教材P298之[例9—14] 林先生应邀为某公司（非任职单位）进行经营策划，报酬为40000元。计算林先生应纳的个人所得税额。 考点1：劳务报酬所得的税基：每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；每次收入在4000元以上的，定率减除费用20%(教材P279) 考点2：劳务报酬所得的税率: 20%。 考点3：劳务报酬所得一次收入畸高的，实行加成征税——应税所得额超过20000元—50000元的部分，加征5成；超过50000元的部分，加征10成。 (教材P284—285） 解：应纳税所得额= 40000×（1- 20%）= 32000 （元）应纳税额= 20000× 20% +（32000-20000） × 20% ×（1+50 %） =4000+3600=7600（元） 二、稿酬所得的税额计算 例题：教材P299之[例9—16] 考点1：稿酬所得的税基：每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；每次收入在4000元以上的，定率减除费用20%(教材P279) 考点2：稿酬所得的税率: 20%，并按应纳税额减征30% 。 三、境外所得的税额抵免 例题：教材P300之[例9—19] 考点1：稿酬所得的税额计算（定率扣除；比例税率；减征30%） 考点2：利息所得的税额计算（税基为利息收入全额） 考点3：抵免限额的概念：按中国税法计算的应纳税额。 考点4：境外所得的税额抵免办法：境外已纳税额超过抵免限额的，本年度按抵免限额抵免，超过部分在以后5个年度内补抵；低于抵免限额的，按低于的差额在国内补缴个人所得税。 * *
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