审计证据及相关案例分析 67页.ppt

* niexj * Preparation of Audit Documentation 审计工作底稿的基本要素： 客户名称 审计项目 审计期间 内容说明 审计结论 索引号 编制人姓名缩写、编制日期等信息 * niexj * Learning Objective 3 Describe how e-commerce affects audit evidence and audit documentation. * niexj * Effect of E-commerce Audit evidence is increasingly in electronic form. Auditors use computers to read and examine evidence. Software programs are typically Windows-based. * niexj * * niexj * * * * * * * * * niexj * 证据的适当性仅与审计程序有关 * niexj * 二、审计证据的质量特征 （二）审计证据的适当性 审计证据相关性是指获取的审计证据与审计目标是相关的。 确定审计证据相关性的三原则： 特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关； 针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的证据； 只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。 * niexj * 二、审计证据的质量特征 （二）审计证据的适当性 审计证据的可靠性受其性质和来源的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。 （1）提供证据者的独立性； （2）内部控制的有效性； （3）审计师的直接认识； （4）提供证据者的资格（对于玻璃与钻石区分，审计师必须聘请专家）； （5）书面证据比口头证据可靠，原件比传真或复印件可靠。 * niexj * 二、审计证据的质量特征 （三）审计证据充分性与适当性的关系 注册会计师需要获取审计证据的数量受审计证据的质量影响，审计质量越高，则所需的审计证据越少；反之，所需的审计证据越多。 需要注意：尽管审计证据的充分性与适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师仅仅获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。 证据的可靠性仅与选用的审计程序有关。扩大样本规模或选择不同的总体项目并不能提高审计证据的适当性。可靠性只有通过选用恰当的审计程序才能提高审计证据。 * niexj * 三、获取审计证据的基本方法 （一）审计证据种类 按外形特征分 1 2 4 3 实物证据 询证证据 文件证据 数学证据 5 分析性证据 6 口头证据 * niexj * 三、获取审计证据的基本方法 图4-4 审计证据的可靠性排列 * niexj * 三、获取审计证据的基本方法 （二）获取审计证据的审计程序 （1）检查记录或文件； （2）检查有形资产； （3）观察； （4）询问； （5）函证； （6）重新计算（计算、重新计算与对账）； （7）重新执行； （8）分析程序。 * niexj * 三、获取审计证据的基本方法 （二）Cost of Types of Evidence The two most expensive types of evidence are physical examination and confirmation. Documentation and analytical procedure are moderately costly. The three least expensive types of evidence are observation, inquiries of the client, and reperformance. * niexj * Audit Documentation/Audit Working Papers 审计证据是伴随着审计程序的进行而逐步收集的。审计人员收集到的证据通常是个别的、分散的，因此，必须按照一定的方法对审计证据进行分类整理与分析，使之条理化、系统化，才能为审计人员使用，以正确评价被审计单位会计报表等有关会计资料是否公允地反映了其财务状况、经营成果及现金流量。 审计人员对各种审计证据进行审计小结，并在此基础上形成整体审计意见。 * niexj * Audit Documentation/Audit Working Papers Purposes of audit documentation Ownership of audit files Confidentiality of audit files * niexj * Learning Objective 1 Understand