汇缴清算.docVIP

一、汇算清缴，企业所得税是按年计征，按季预缴，年度汇算清缴。汇算清缴的期限是年后4个月内，这是给企业一个全面自查自核的机会，也最后一次的调整机会，该提的提足，不该进成本费用的全部剔除，确保不缴冤枉税（多缴），减少少缴税的风险（偷税）。 二、汇算清缴是纳税调整，不需要作会计处理的，通过调整增加应纳税所得额征收企业所得税，只是减少了可供企业税后分配的利润。 三、清缴中应该把握的几个方向： 1、收入方面：主要是核查该入帐的是否全部入帐，特别是往来款项是否还存在该确认为收入而没有入帐。 2、成本方面：主要是成本结转与收入是否匹配，是否有多结转的情况存在。 3、费用方面：主要是计提项目是否符合规定，是否有多提情况存在（特别是与工资有关的项目）；列支渠道是否正确（特别是与福利费项目有关的）；按实扣除项目是否计算正确（特别是招待费、广告费项目）； 4、缴税方面：除主税种要核查外，还有其他的小税种是否都已按规定缴纳，如房产税、车船税、印花税、土地使用税等等。 管理费用的审核要点 1、获取管理费用明细表，并与有关的明细账核对。 2、审查是否把资本性支出项目作为收益性支出项目计入管理费。 3、管理费用涉及的审核敏感项目包括：工资、三项经费、折旧费、资产摊销费、业务招待费、上缴总机构管理费、坏账准备、坏账损失、研究开发费等； 4、对差旅费、会议费等的审核，要注意审核是否具有真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。 5、审核中涉及到进行纳税调整事项的费用项目时，反映在相关的纳税调整事项审核表中，要注意该底稿与纳税调整项目工作底稿的勾稽关系。 谈及所得税汇算清缴，许多企业都如临大敌，阵脚大乱。其实，只要从每个会计年度的开始就注意做好所得税的筹划工作，就会对年终的汇算清缴应对自如。一、利息支出????? 一个企业从事生产经营活动，最先决的条件就是资金。其自有资金毕竟是有限的，填补资金缺口的最直接方式就是贷款。但是，是向金融机构贷款，还是向非金融机构（包括企业之间相互拆借）贷款呢？?????? 金融机构贷款的手续比非金融机构的手续相对复杂，对企业的贷款资格及担保条件有严格的限制，而向非金融机构贷款则相对容易一些。一些企业往往会在资金异常紧张的情况下，贸然向非金融机构进行贷款。殊不知，我国税法对企业生产经营期间向金融机构与非金融机构借款利息的处理是不同的：向金融机构的借款利息，按照实际发生的数字填列；向非金融机构借款的利息支出，其与金融机构同期、同类利率相同部分的利息支出可以扣除，但高出部分不得于税前扣除。此外，企业经批准集资的利息支出，凡不高于同期、同类商业银行贷款利率的部分也允许扣除，但超过部分不得扣除。这就要求企业在选择筹措资金方式的时候，权衡利弊，三思而后行。二、工资、薪金支出??? 所谓“工资、薪金支出”是指一个纳税年度支付给本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬”。这是税法给出的关于工资、薪金支出的完整定义。它已经大大超出了长久以来，日常生活中老百姓记忆深处的工资的概念。??? 首先，不是本企业任何职工的工资都属于“工资、薪金支出”。例如：医务室的医务人员、幼儿园的工作人员的工资，不属于计税工资，应该在提取的职工福利费中列支。这是对“人”的限制。其次，不是职工从企业领取的任何款项都属于“工资、薪金支出”。例如：职工领取的独生子女补贴、各项劳动保护补助、雇员向企业投资而分配的股息性所得等。这是对内容的限制。 ??? 最后值得特别注意的是，工资薪金的支付形式，不仅仅局限于现金形式，近年来非现金支付形式也越来越多。企业之间的竞争越发激烈，企业追逐市场的步伐永远赶不上市场需求的变化。随之而来的，一方面是大批积压的库存商品、原材料，一方面是企业现金流量的严重不足，长期拖欠职工工资及购货款。长此以往，企业不堪重负，往往将库存商品、原材料折成工资，发给职工，让职工自己想办法变现。这些用来抵顶工资的商品、材料，一方面均应视同销售，另一方面还要归于工资薪金支出的范畴，组成计税工资。只有正确把握计税工资的构成及标准，正确核算，才能充分利用税法对工资薪金支出税前扣除的额度空间。三、公益、救济性的捐赠????? 近年来，越来越多的大型企业、集团公司开始注重公司的社会形象问题，公益救济性的捐赠也较往年增多。如何使公益救济性的捐赠既产生一定的社会效应，表达爱心，又能符合国家税前扣除的要求，达到节税的目的？??? 第一，注意两个字：“通过”。无论向谁捐赠，都必须通过“中国境内非营利性的社会团体和国家机关”。税法规定，纳税人直接向受赠人捐赠，不允许在税前扣除，且税法对于“社会团体”的概念也有其特殊的解释。?????? 第二，注意一个比例。纳税人（金融、保险业除外）用于公益、救济性的捐赠，在年应纳税所得额3％以内的部分