“数字化审计”模式在送达审计中探索与思考.docVIP

“数字化审计”模式在送达审计中探索与思考 　　刘家义审计长提出“中国审计的出路，关键在于信息化，信息化的关键在于数字化”。“数字化审计”即以电子数据和计算机系统为基础的审计。将“数字化审计”模式运用于送达审计，有利于降低审计成本，扩大审计范围，提高审计效率，提升审计质量。本文结合我厅审计信息化环境现状，根据数字化审计的相关理论，分析该理论在送达审计中的运用模式及对策措施，以期为新形势下开展送达审计作一些有益的探索。 　　数字化审计的基本模式 　　“数字化审计”与传统的账表式审计不同，传统的审计对象是被审计单位的凭证、账簿、报表，而“数字化审计”对象是被审计单位的电子数据和信息系统。“数字化审计”是以被审计单位计算机信息系统和基本数据库原始数据为切入点，在对信息系统进行检查测评的基础上，通过对基础数据的采集、转换、验证，并运用查询分析、多维分析等多种技术方法构建相关模型，进行数据分析，形成数据分析报告，发现异常数据，把握总体、突出重点、精确延伸，从而实现审计目标的一种审计方式。 　　结合审计项目，可将“数字化审计”模式定义为：在具体的审计项目中，审计人员通过充分的审计准备，掌握被审计单位相关情况后，将审计或审计调查（以下统称为审计）目标转化为审计中间表，继而通过实地取证、问卷调查、布置自查、座谈咨询等方式取得被审计单位的财务、业务电子数据和相关资料，然后统一进行汇总分析判断得出审计结果。 　　“数字化审计”在送达审计项目中的应用方式 　　送达审计是指审计组织按照审计法规的规定和要求，通知被审计单位将应该审计的全部资料，如期报送到审计组织所在地进行的审计。开展送达审计，可以省去审计人员往返被审计单位的时间，降低审计业务费用；可以回避和推辞被审计单位的宴请等，促进审计机关廉政建设；可以整合审计资源，发挥整体效应。但是开展送达审计，审计人员远离被审计单位，与被审单位人员接触机会大为减少，并且被审计单位主要是将账本资料送到审计机关接受审计，审计的范围受到局限，不便于发现账本以外的情况。???此近年来，送达审计多数适用于简单审计项目，例如部门预算执行审计、财务收支审计等。如何将送达审计运用于重大审计项目，是摆在审计机关面前的一个新课题。笔者认为，可运用信息化的先进理念，取“数字化审计”之长，补送达审计之短，切实提高审计效率，提升审计质量。 　　以下以厅局级党政部门领导干部经济责任审计项目为例，在严格遵守审计准则的前提下，将“数字化审计”贯穿于项目全过程，进一步优化审计业务流程，规范审计行为，降低审计风险。 　　1.审前准备阶段。该阶段的工作主要是通过审前调查，广泛听取各方面的意见和查阅有关资料，重点掌握被审计领导干部的工作思路、工作举措，梳理被审计领导干部所做的重要决策、重点工作、重要资金安排，判断可能存在的问题及问题的重要性，确定审计的目标及审计重点。具体操作中主要做好以下三项工作：一是将目标表格化。首先将目标细化、假设问题、设计表格，以报告结果为导向将审计目标通过数据规划和问题假设，转化为计算机可以操作的数据表格。二是将表格分类化。如分为被审计领导干部需提交的书面材料、被审计领导干部所在单位需提交的材料两类。三是将分类要素化。针对被审计领导干部个人，分为任职情况、工作思路、经济决策、经济管理、个人廉洁、存在不足等要素。针对其所在单位，应根据单位职责具体制定。厅局级党政部门单位，分为规划总结、目标结果、会议记录、内控制度、财务资料、基建情况等要素。四是将要素层次化。如将单位规划及总结情况细化为工作规划、工作计划、年度工作总结三个层次内容；将工作目标及结果细化为任期内省委、省政府下达的工作目标及考核检查结果两个层次内容；将会议记录情况细化为厅（局）长办公会议记录、党组工作会议记录、各类专题会议记录等；将内控制度细化为单位内部管理制度制定执行、内部审计工作实施两个层次内容；将财务资料细化为本级及下属单位两个层次内容；将基建情况细化为立项资料、批复文件、招投标资料等层次内容。 　　2.审计实施及报告阶段。该阶段的工作，一是要严格按照审计实施方案的要求，采集、核对、传输、汇总电子审计数据。二是分析电子数据，发现审计疑点，梳理并确定取证方式。三是根据疑点，采取查阅被审计单位送达的财务业务资料、约谈被审计单位有关同志、要求提供各类专项检查结果等方式进行分散核实。四是以审计内容为基础，以定量和定性相结合的方式，对被审计单位作出客观公正、实事求是的评价。 　　3.结果应用阶段。该阶段的工作，一是要将审计结果数据化。设计对应数据表，对审计结果进行结构化整理，主要包括项目名称、项目年度、所属行业、评价内容、查明的主要问题、问题整改情况等内容。二是将审计结果累积化。经统一规划的审计结果数据，经过一段时期的积累，形成审计结果数据库，为综合