2011年调研.docVIP

对12万申报政策的现状与改革的思考 2006年11月6日，国家税务总局印发了《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》,按照《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三十六条和《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》第二条的规定，”凡在中国境内负有个人所得税纳税义务的纳税人，具有以下五种情形之一的，应当按照规定自行向税务机关办理纳税申报： (一)年所得12万元以上的； (二)从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的； (三)从中国境外取得所得的； (四)取得应税所得，没有扣缴义务人的； (五)国务院规定的其他情形”。2011年新修订的个税条例中依然体现，这就明确了纳税义务人承担纳税申报义务的年收入金额底线是12万元并成为一个法定常态的纳税义务，换句话说，从2007年起，只要达到这个标准，无论是否已在本年度完成了纳税义务或者已被足额代扣代缴税款，纳税义务人都要在税务年度终了之后履行法定的申报义务，截止今日,12万申报已经历经5年,从实际申报情况看，我认为应纠偏补虚,使12万申报的信息采集真正成为我国今后制定相关政策的准确“数据库” 首先，从纳税人申报方面看： 1、隐秘意识浓厚。依据传统习惯，财不外漏为大多数居民的习惯。《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》规定，年所得12万元以上的，是指一个纳税年度内以下11项所得合计达到12万元：“工资、薪金所得”、“个体工商户的生产、经营所得”、“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”、“劳务报酬所得”、“稿酬所得”、“特许权使用费所得”、“利息、股息、红利所得”、“财产租赁所得”、“财产转让所得”、“偶然所得”，以及“其他所得”。但实际申报中除在本单位任职工资薪金相对透明外，个人在其他地点、其他渠道取得的收入都被归结为“不可外露”，包括行政机关。因此非不得已，主动申报薪金以外收入的人寥寥无几。 从海淀区12万元的个人收入申报看，2009年实际申报125169人比计划115000人多10169人，2010年实际申报153086人，不仅增加了27917人，增幅22.3%亦超出了计划人数13086人，而海淀区常住人口为328.1万人，申报率为其21.43%。但从拥有的商品房看，高于这一收入的远不止这些，经济适用住房购买资格在严格审查下的豪华车，宋丹丹等知名演员的月薪不到3000元等明显是我国资产与收入分离的现状的体现。海淀区12万申报人数占全市的 1/4强，说明隐瞒收入，数据误差大乃普遍现象。 2、收支计算复杂。一份准确的申报数据需要纳税人建立家庭理财账户，各种收入、纳税情况应该保留账单。但在众多中小企业账务管理都很混乱的今天，大多数家庭也刚刚建立初步的理财意识，根本无法做到为进行12万申报建议收支帐簿，更不用谈进行符合税法的收入测算了。如财产租赁所得的计算：根据《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》第六条、第七条、第八条规定以及《国家税务总局关于明确年所得12万元以上自行纳税申报口径的通知》（国税函〔2006〕1200号）规定，“财产租赁所得，按照未减除费用（每次800元或者每次收入的20%）和修缮费用的收入额计算。财产租赁所得，不得减除纳税人在出租财产过程中缴纳的有关税费；对于纳税人一次取得跨年度财产租赁所得的，全部视为实际取得所得年度的所得”。这些规定在具体执行中仍有相当难度，也因此引发社会对申报合理性的质疑。 3、申报意识缺乏。虽然在具体程序方面，《办法》明确规定了年所得12万元以上的纳税人在纳税年度终了后进行申报的时间、地点、流程、所提交的材料等。以及为方便其申报而开设的多种渠道：纳税人可以采取数据电文、邮寄等方式申报，也可以直接到主管税务机关申报，或者采取符合主管税务机关规定的其他方式申报。但申报现状几乎全部由企业会计全权代理申报，会计与纳税人之间甚至没有沟通。尤其堪忧是是为了迅速完成12万申报这项“额外”的申报工作，会计也是到税务部门查找名单数据，然后利用自己的用户名再保送给税务部门，期间也不做修改……12万申报显然已经演变成了把数据“转手”式的简单拷贝。试问，连代扣代缴单位都不予重视的申报事项，税法传输的末端——个人则更加淡化敷衍了。 其次，从征收管理方面看： 1、管手段相对弱化。现阶段，部分高收入者的收入来源往往多形式、多渠道，具有分散性和一定隐蔽性，而且收入越高者逃税的途径也越广泛，例如利用经济手段化整为零,以实物、债权、股权分配等方式逃税。而税务部门尚不具备搜集全面信息的条件，再加上代扣代缴制度导致的这部分纳税义务人可以轻易地将责任推给扣缴义务人而在事实上规避了法律制裁。 2、度不够连贯。执行难度大。自行纳税申报制度并非新《个税法》的首创。早在1980年的《个人所得税法》就规定了“没有扣缴义务人的，由纳税义务人自行申报纳税。”也就是说当纳税人的收入取得多途径取得，而代扣代缴义