税法实务-项目十.pptVIP

任务一 房产税认知 任务二 房产税应纳税额计算 任务三 房产税征收管理 任务一 房产税认知 一、房产税法学习准备 房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。房产税法是指国家制定的调整房产税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。 二、房产税征税范围 房产税以房产为征税对象。所谓房产，是以房屋形态表现的财产。房屋则是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。 房产税的征税范围为在城市、县城、建制镇和工矿区。具体规定如下： 1.城市是指经国务院批准设立的市。 2.县城是指县人民政府所在地。 3.建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇。 4.工矿区是指工商业比较发达、人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立镇建制的大中型工矿企业所在地。开展房产税的工矿区须经省级人民政府批准。 房产税的征收范围不包括农村；独立于房屋之外的建筑物，如围墙、水塔、变电塔等，不属于房产，也不征房产税。 房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。 三、房产税纳税人 房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人，具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或使用人。其中： 1.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。 2.产权出典的，由承典人纳税。所谓产权出典，是指产权所有人将房屋、生产资料等的产权，在一定期限内典当给他人使用，而取得资金的一种融资业务。由于在房屋出典期间，产权所有人已无权支配房屋，因此，税法规定由对房屋具有支配权的承典人为纳税人。 3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。 4．产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。所谓租典纠纷，是指产权所有人在房产出典和租赁关系上，与承典人、租赁人发生各种争议，特别是权利和义务的争议悬而未决的。对租典纠纷尚未解决的房产，规定有代管人或使用人为纳税人，主要目的在于加强征收管理，保证房产税及时入库。 5.纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。 四、房产税税率及计税依据 （一）税率 房产税采用比例税率，从价计征和从租计征实行不同标准的比例税率： 1.从价计征：1.2%； 2.从租计征：12%。 从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房用于居住的，暂减按4%的税率征税；2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分实际用途，均按4%的税率征收房产税 （二）计税依据 房产税的计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入。按照房产计税价值征税的，称为从价计征；按照房产租金收入计征的，称为从租计征。 1.从价计征 从价计征的房产税，以房产余值为计税依据。房产税依照房产原值一次减除10%-30%后的余值计算缴纳。各地扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定。 2.从租计征 从租计征的房产税，以房产租金收入为房产税的计税依据。 所谓房产的租金收入，是房屋产权所有人出租房产使用权所得的报酬，包括货币收入和实物收入。如果是以劳务或者其他形式为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金从租计征。对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由房产所有人按房产原值缴纳房产税。 五、房产税税收优惠 1.国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。但上述免税单位的出租房产及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围。 2.由国家财政部门拨付事业经费的单位本身业务范围内使用的房产免征房产税，但如学校的工厂、商店、招待所等应照章纳税。 3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税，但经营用的房产不免。 4.个人所有非营业用的房产免征房产税，但个人拥有的营业用房或出租的房产，应照章纳税。 5.对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行所属分支机构自用的房地产，免征房产税。 6.经财政部批准免税的其他房产。 任务二 房产税应纳税额计算 一、从价计征的计算 从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征，其公式为： 应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×年税率1.2% 公式中房产原值是“固定资产”科目中记载的房屋原价；扣除比例为10%-30%，具体比例由省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况确定。 二、从租计征的计算 从租计征是按房产的租金收入计征，其公式为： 应纳税额＝租金收入×12%（或4%） 任务三 房产税征收管理 一、纳税义务