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浅谈基层单位内部控制审计存在问题与对策 　　摘要：通过深入分析基层单位内部控制审计存在的问题，提出了解决问题的对策。从而使内部控制审计在完善企业经营管理、提高企业经济效益等方面起到应有的作用。 　　关键词：内部控制审计 内部审计 内部控制 审计 　　内部控制审计是由组织内部审计部门的审计师所进行的审计。目的就是合理、有效地保证组织建立健全内部管理规章制度；遵守国家有关法律法规；保证组织资产的安全完整；促进组织的经营效率和效果的提高并达到预期目的的实现。内部审计部门的职能包括审查和评价内部控制的设计、有效性、遵循情况和是否达到目标。从内部控制审计工作来看，内部控制审计是对内部控制执行情况的一种监督形式，即对内部控制的“再控制”。 　　一、基层单位内部控制审计存在的问题 　　随着我国市场经济的逐步完善，内部控制的重要性日益突出。近年来许多基层单位因内部控制制度实施不到位的造成经济损失的现象频频出现，究其原因主要还是内部控制审计组织没有发挥好作用，对单位内部高层决策者、管理者、财务部门的监控不够，没能发挥好管理者耳目的作用，从而使经营风险管理的报警器失灵。所以，认真研究内部控制审计要领，对基层单位发展壮大，提高单位自身价值会很有帮助。目前，在基层主要存在的问题主要为以下几个方面。 　　（一）内部控制审计机构不健全 　　任何一项工作都离不开管理，但是，目前许多基层单位没有根据实际情况和业务特点制定符合自身管理要求的内部控制审计制度。一些上百人的企事业单位，经济总量达几千万了，没有建立内部审计机构的现象仍然存在；一些已经建立内部审计机构的大多数也没有很好地发挥作用，或一两个人挂个名，应付上级检查而已；一些较好的基层单位建立的内部审计机构，能够按管理者做好相应的内部审计工作，但仍然存在对所有部门的经营活动不能进行独立和系统的检查和评价、不能对内部管理的政策、工作和控制的效率、经济和效果向管理当局提出富有成效的建议等问题。许多基层企事业单位的内部审计人员未从会计、财务人员中分离出来，甚至有的企事业财务部门的负责人兼任内审部门的领导，参与内部审计工作，其监督制度形同虚设。 　　（二）内审人员素质不高 　　根据《国际内部审计师协会内部审计标准说明》规定，内部审计师应具备财务、会计、企业管理、统计、计算机、概率、线性规划、审计、工程、法律等各方面的知识，以保证执业质量。而目前我国一些基层企事业单位内部审计人员素质普遍偏低，大多数是财务人员出身，只掌握一些财会方面的知识，有的甚至对审计业务一窍不通，难以深层次地发现问题。很少有人能够提出富有建设性的建议和措施，不能当好领导参谋。 　　（三）内部控制审计执行不力 　　许多的审计工作人员都有这样的体会，大多数企事业内部控制制度形同虚设，对下不对上，许多内审人员在审计的过程中虽然发现这样或那样的问题，但是由于思想上的轻视、观念上的忽视不愿揭露问题，有的问题汇报到领导那里也就不见下文，无法追究相关责任人责任。有的内部审计人员上下级勾结，隐瞒事实真相，破坏了内部审计工作的客观、公正、完整的原则，阻碍了审计部门监督机制的发挥，不利于组织目标的实现。 　　二、解决内部控制审计存在问题的对策 　　针对以上所阐述的基层单位目前内部控制审计存在的种种问题，我们应当对其进行深入细致地分析研究，从而找出问题的解决方案，使内部控制审计真正发挥作用，从而达到完善经营管理，提高经济效益的目的。针对以上问题，我们应当做好以下几方面的工作。 　　（一）建立健全内控审计机构 　　内控审计工作管理得好坏，直接影响审计工作的效果。单位最高管理当局应当根据单位的具体实际情况，建立健全相应的内控审计管理体系，借以加强单位的经济管理和控制。一般小型企事业单位，由于规模小、人员少、业务量不多，应当在财务部门之外的管理部门设立1名内部内控审计管理人员。当企事业规模不断扩大，职工人数增加，经营活动日益扩大时，应当在财务部门之外的管理部门设立1个内部内控审计小组。当企事业规模进一步扩大，具有较大规模的分支机构、多个独立核算主体、经济管理在一个行业或一个系统内影响重大时，应当设立一个专门内部内控审计管理部门。具体负责单位内部控制制度的建设，掌握单位内部经济管理的动态情况，及时研究分析各种管理环节失控、低效、易损、违规现象存在的原因，强化内控制度的执行力，做好内控审计工作的各项管理。比如：审计计划管理、目标责任管理、审计程序管理、审计质量管理和内部审计档案管理等等。 　　（二）提高内部审计人员的素质 　　内部控制审计在执行的过程中除了内部控制本身的原因外，人员的素质也很重要。内审人员要持证上岗，要熟悉掌握单位工作流程，了解掌握单位生产、经营、研发等全部经济活动过程中的各个环节和关键点，能做到有的放矢。单位负责人要高度重视