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“营改增”对企业运营影响及政策透析 　　【摘要】 “营改增”是我国当前税制改革的重点内容。自2013年8月1日起，作为我国税制改革重点的“营改增”试点正式在全国推广。“营改增”对于加快我国经济结构调整和产业优化升级具有重要意义，促进我国现代服务业发展战略目标的实现。这一结构型减税政策旨在加快经济结构的调整，促进产业的优化升级。“营改增”政策实施之后，给相关企业带来了很大的影响。本文重点分析“营改增”给企业带来的影响，并对政策进行分析解读，为企业应对营改增提出相应的措施。 　　【关键词】 营改增 企业运营 影响 对策 　　当前我国正处于经济加快转型的关键时期，为了改变经济结构的不合理，产业发展不健全的现状，不断地加快经济结构调整和产业升级的战略部署。在税制改革上就是将过去的营业税改征增值税，从而健全和优化我国税制结构。通过在税制上的调整，促进我国现代服务业的战略发展，避免税收的重复征收，降低企业纳税成本，促进企业的持续发展。自从2012年国家将上海和重庆作为试点地区启动“营改增”改革之后，营业税改征增值税的区域和行业范围不断扩大。营改增的实施对于企业的影响是非常大的，对于企业的经营管理模式、财务管理、纳税筹划等都提出了新的要求。然而，许多企业在实行“营改增”之后，新的税制不仅没有降低企业的税负，反而在很大程度上导致企业利润空间被压缩，企业的成本水平上升。因此，企业一定要重视营改增政策，积极应对并不断的创新经营管理，提升企业的管理水平和经济效益。 　　一、“营改增”对企业运营的影响分析 　　1、对企业税负的影响 　　营改增的主要目的在于优化我国的产业结构，从而达到结构性减税并降低社会整体税负的目的。然而，从我国部分行业和地区营改增的试点效果来看，很多企业在营改增之后，由于种种原因，不仅没有达到减税的效果，反而使得税负有所上升。以现代物流行业为例，营业税改增值税之后，货物运输服务和搬运装卸服务的税率从3%的营业税调整为11%的增值税，税率上调的幅度比较大，而由于物流企业可用于增值税抵扣的项目比较少，导致试点之后的企业实际税负大大增加；以电信企业为例，电信企业的可抵扣项目主要包括终端的货物成本、广告费用、咨询费用、维修费用等，这些项目的供应商主要是营业税纳税人以及小规模纳税人，大都无法开具增值税发票，导致电信企业在进行增值税抵扣的时候比较困难，从而导致税负增加。另外，在电信企业的资本开支方面，企业可抵扣项目主要为设备采购等，但是由于建筑安装行业尚未被纳入营改增的改革试点，导致资本支出也无法抵扣。 　　2、对企业经营效益造成影响 　　营业税改征增值税对企业经济效益带来的影响是通过企业利润变化体现的。营业税改征增值税之后，企业的利润核算方式会发生很大的变化，主要体现在。 　　第一，营改增会对企业销售收入的确认有着一定的影响。营业税属于价内税的性质，而增值税属于价外税的性质，在营改增之后，企业销售收入的确认会按照不包括增值税的情况进行确认。而之前企业销售收入确认时按照包含营业税的情况进行确认，这两种确认方式有着数量上的差别，在原有的定价体系没有得到改变的情况下，现有的营业额中的一部分将转变为增值税销项税额，作为增值税发票开票方的企业，收入将会有一定下降，利润也会相应的减少。 　　第二，营改增会给企业销售方面的税金带来影响。企业的营业税的核算一般是通过“营业税金及其附加”这一科目进行的，这种核算的方式会给企业的利润总量产生影响。在营业税改征增值税之后，企业的增值税并不会被作为成本进行核算，因此将不会对企业的利润带来影响。 　　第三，流转税额会发生变化。营业税是按照企业取得收入进行计提的，一般不存在抵扣项目，会产生重复征税的现象。而在营业税改征增值税之后，根据增值税的征收方式，一般纳税人可以进行进项税额的抵扣，在税率不变的情况下，企业所承担的流转税负以及其他各项附加税会在很大的程度上得到降低。 　　3、对企业经营管理的影响 　　我国很多企业的经营管理模式比较落后，在实际的税收征管中存在很多漏洞，营改增之后，企业必须不断完善和调整经营管理模式，才能适应营改增的要求。首先，在营业税改征增值税之后，企业在商品以及服务的定价方面就需要考虑更多的因素，比如商品的成本、市场的供求状况、税收政策等，并根据这些因素的变化对定价进行调整。从税收政策的角度而言，如果企业的客户属于一般纳税人，那么企业增加定价可以使双方都能得到好处，如果不增加定价，企业就需要自身负担一部分的增值税。其次，“营改增”之后，由于增值税的计税方法比营业税复杂不少，其中，增值税销项税额影响企业的收入，进项税额则影响企业成本，在“以票扣税“的进项税额抵扣制度的背景下，企业必须将可抵扣进行税额的多少进行考虑。在这种背景下，企业对于组织架构以及运营模式进行调整，这将会改