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资源型国有企业平衡计分卡改进研究 　　摘要：本文以资源型国有企业为研究对象，对国有企业现有评价方法进行了分析，并阐述了其不足之处。通过分析认为平衡计分卡可以作为更加合理的绩效评价方法，但需要进行适当的改进。在分析资源型国有企业特性的基础上，认为资源型国有企业具有资源优势以及需要承担社会责任的特性，针对这些特性，本文提出可以将全要素生产率引入到平衡计分卡的财务层面并增加一项综合社会贡献维度，从而形成更加合理的绩效评价方法。 　　关键词：平衡计分卡；资源型国有企业；全要素生产率；综合社会贡献 　　一、引言 　　通常意义上来讲，资源型国有企业指的是由国家出资设立或者控股而又天生具有绝对资源优势的企业（如电力、石油开采、煤炭采选等）。对于这类企业而言，他们往往不需要多么出色的经营手段便能获取丰厚的利润。我国国有企业现行绩效评价体系主要为《企业绩效评价操作细则（修订）》，[1]这套评价体系对非财务类指标不够重视，不利于企业的长期战略发展。而平衡计分卡不仅将非财务指标引入到了评价体系，还将企业战略目标转化为具体的评估指标，起到了战略管理的功能，故引起管理者重视。但平衡计分卡并不是一套万能工具，在运用时需要结合评价对象的特性进行适当取舍，必要时甚至需要一定程度的改进才能更加适合评价对象。本文正是在对资源型国有企业特性进行分析的基础上，探讨如何对平衡计分卡进行改进，形成一套切实有效的评价体系。 　　二、文献综述 　　就国家角度而言，国有企业的绩效评价方法是不断改善的。1999年，财政部颁布了《国有资本金效绩评价规则》及《国有资本金效绩评价操作细则》，[2]整套指标由32项指标构成；2002年，财政部等五部委对《国有资本金效绩评价操作细则》进行了修改，颁布了《企业效绩评价操作细则（修订）》，将原来的32个指标减为28项；2006年4月7日，国资委颁布了《中央企业综合绩效评价管理暂行办法》，同年9月12日其又颁布了《中央企业综合绩效评价实施细则》。[3]该系列文件的颁布表明，国家对国有企业绩效的考评是高度重视的。但是，学术界对上述细则的???价体系是持保留态度的。杨齐（2011）回顾了历史上国有企业评价模式，总结出国企绩效评价时应区分为竞争性与非竞争性国企；[4]李灿（2012）从共生理论出发，阐述了国有企业应该须同时考虑经济效益、社会责任甚至行政责任，以有效推动国有企业价值创造及经济的可持续发展。[5] 　　因此，选择何种绩效评价方法对资源型国有企业进行评价得到了重视。有学者认为中国资源型国企的高利润多少得益于其自身在行业中的垄断地位及国家对资本的限制，于是他们设计了一套能力性经济租金体系，剔除非经营能力因素。但该体系侧重于财务指标的评价（余颖、唐宗明和陈琦伟，2004）；[6]Artie W. Ngetal（2009）分析了中国国企的特性，认为国企的权利特征等内在属性会阻碍绩效评价体系的实施。因此，需针对国企的特性改进现有评价方法；[7]魏明和夏立均（2004）认为垄断行业有特殊性，按一般竞争性行业的评价体系评价，必会影响评价结果的客观及公正性。[8] 　　目前，已有不少学者研究如何将平衡计分卡运用到国有企业中。龚丽、黎毅（2003）借鉴平衡计分卡的优点，设计了一套适合新经济时期的企业评价指标体系；[9]李亚哲和王晔（2005）、丁宏伟（2006）均探讨了平衡计分卡在国有企业中的应用，指出应在评价体系中加入国有企业的社会贡献程度。[10，11] 　　综上所述，现有评价指标体系无法有效评价资源型国企绩效，而平衡计分卡可在很大程度上弥补现有体系的不足。但从目前的研究进展看，不少学者仅限于套用原始的平衡计分卡框架，未意识到国企的独特属性要求对原有框架进行改进。因此，本文将在前人研究的基础上，探讨针对上述问题如何改进平衡计分卡体系，构建一套更完善合理的国企绩效评价方法。 　　三、平衡积分卡应用于资源型国有企业的合理性和不足 　　（一）资源型国有企业的特性分析 　　与其他类型企业相比，资源型国有企业拥有两个主要特性。一是它具有资源优势。其不仅体现在企业本身掌握的自然资源、人力资源以及雄厚资本，它还拥有政府的支撑，强大的政策优势。二是它要承担社会责任。国有企业肩负两项使命，一是要在激烈竞争中保持生存，不断创造收益，这是国企的经济性。二是要肩负起社会责任，不断创造社会效益，这是国企的社会性。资源型国有企业作为国企的重要组成部分，不仅规模巨大，而且拥有丰富的资源和政策支持，因此需承担更多社会责任。 　　（二）平衡计分卡应用于资源型国有企业绩效评价的合理性分析 　　资源型国企的绩效评价内容主要存在五方面的缺陷：第一，社会责任评价指标模糊。第二，非财务指标权重过分轻化。第三，非财务指标中，学习与创新能力指标缺乏。第四，各利益相关者的