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高校筹建基金会相关会计问题研究 　　【摘 要】 高校基金会作为筹集和管理社会各类捐赠资金的非营利性组织，其壮大与发展对进一步解决高校教育经费不足的现实问题以及对高等教育事业的发展起着重要的作用。文章以G高校基金会筹建为例，分析高校基金会在筹建过程中遇到的相关会计问题，并提出相应的处理建议与对策。 　　【关键词】 基金会； 建账； 年终结转； 会计处理 　　中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2014）09-0118-03 　　近年来，随着高等教育事业的不断发展，为了拓宽高等教育的经费来源，越来越多的高校成立了教育发展基金。根据“基金会中心网”数据显示：截至2013年3月，全国共有各类高校基金会233家，而2012年全国普通高校（不含独立学院）共计2 138所，高校基金会占比仅为10.9%。由此可见全国还有很多高校尚未建立基金会，高校基金会的发展亟待提速。本文以筹建G高校基金会为例，分析高校基金会在筹建过程中存在的各种会计问题，探讨高校新办基金会的建账、项目设置及年终结转等有关会计问题，为尚未建立基金会的高校提供有关高校筹建基金会的相关会计处理的建议与对策。 　　一、G高校基金会的主要情况分析 　　为了进一步推进高等事业的顺利发展，G高校于2010年末开始筹建G高校基金会。基金会致力于加强G高校与国内外各界的联系与合作，争取国内外团体和个人的资助和支持，促进G高校教学、科研的发展。基金会按照捐赠人意愿主要用于G高校建设及更新各项设施；扶持重点课程、重点学科和重点实验室建设；奖励有突出贡献的优秀教职工和品学兼优的在校生；资助优秀师生出国深造、参与国际学术合作和国际学术会议；支持与学校教育事业有关的其他项目。 　　G高校基金会是地方性的非公募基金会，并在2011年末通过广东省民政厅批准予以登记注册。注册资本为200万元，由G高校全额捐赠出资。基金会设理事会，现有理事13名，监事1名，由学校各行政部门主要负责人组成。G高校基金会制定了《G高校基金会章程》，明确了理事会、理事长的相关权限及职责。基金会2012年末资产总额为282万元，2012年全年捐赠收入为129万元。2012年基金会合??发生捐赠项目共20项，其中有4项是累计捐款超过基金会2012年捐赠收入5%以上的项目（见表1）。 　　二、G高校基金会筹建中的主要会计问题分析 　　G高校基金会筹建过程中遇到的主要会计问题是基金会财务管理模式、会计科目设置与相关的会计核算等问题，现进行具体分析： 　　（一）基金会财务管理模式分析 　　目前我国高校基金会财务管理模式主要分为三种：一种是“集权”式管理模式，另外一种是“分权”式管理模式，还有一种是“集权”与“分权”相结合的管理模式。“集权”管理模式是指基金会把所有日常的会计事项都归集到高校进行会计核算，即基金会只核算相应的总收入和总支出，而日常的开支核算在学校层面进行。“分权”管理模式是指基金会所有日常的会计事项直接在基金会层面进行，即由基金会自行核算所有的收入和具体的开支。“集权”与“分权”相结合的管理模式是指由学校层面核算重大的会计事项（如基建项目），其他会计事项由基金会自行核算。三种核算模式各有利弊（见表2）。 　　由于《G高校基金会章程》中没有明确基金会会计机构的归属，为了便于管理和提高效率，G高校基金会根据自身的情况，采用了“集权式”的财务管理模式，即学校财务处兼任基金会的会计机构，财务处负责人兼任基金会的会计主管；由财务处人员兼任基金会的会计与出纳，负责基金会的会计核算和现金管理等工作。具体来说，G高校基金会的会计只负责核算基金会的总收入和总支出，具体的捐赠项目开支则通过校内转账到G高校后，由G高校开具相应的经费进行具体项目的日常报销。 　　（二）基金会会计科目设置分析 　　G高校基金会会计科目依据《民间非营利组织会计制度》规定进行设置。G高校基金会的一级会计科目按《民间非营利组织会计制度》的有关规定进行设置，并按学校基金会实际情况及业务需要设置相应的二级会计科目。以设置基金会“收入”科目为例，由于《民间非营利组织会计制度》中规定了非营利组织“净资产”分为“限定性净资产”与“非限定性净资产”两类，而在基金会年终结转时，当年相应的“收入”科目贷方余额需要结转到相应的净资产中，因此G高校基金会需要在所有的“收入”科目下设相应的二级科目，分别在“限定性收入”科目和“非限定性收入”科目下设“捐赠收入——限定性收入”、“捐赠收入——非限定性收入”；“会费收入——限定性收入”、“会费收入——非限定性收入”等。 　　（三）基金会会计核算分析 　　基金会的一般会计事项以“科目”进行会计核算，特定的会计事项，如“收入”、“支出”等重要的会计事项以“科目”+“项目”进行会计核算。同样