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营改增政策下施工企业面临问题及对策分析 　　摘要：随着营业税变为增值税的改革试点运行趋势来看，这场改革是必然的，大势所趋的。作为可产生大量利润和增加就业岗位的建筑施工企业而言，更是改革的重点。本文旨在对营业税改变为增值税后的施工企业可能出现的问题进行了详细分析，并提出来几点应对措施。 　　关键词：营业税改增值税；施工企业；问题；对策分析 　　中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）04-00-01 　　一、营业税改增值税政策背景 　　在改革开放的条件下，随着我国经济的不断增长，增长的方式也悄然改变，现代服务业已经慢慢取代了传统的服务行业。由于各个行业间的融合性发展，行业间的边界也逐渐模糊，适用于区分行业的营业税已经渐渐不适应于现代企业的发展，会对经济结构优化产生不利的影响，新的税法亟需出台。故国务院于2012年1月1日，对上海的部分企业进行了营业税改增值税（以下简称“营改增”）的试改革，8月，将北京、广东、浙江、江苏等8个省市也作为了试改革点。 　　增值税的目的是为了消除重复收税，降低企业税收压力，完善税收体制，促进企业健康良好的发展。建筑施工业作为所有行业中的重点，税收改革势在必行。2011年11月，税务局颁布了《关于印发的通知》，对建筑施工企业中增值税的计算方法明确给出。 　　建筑施工企业在“营改增”期间会遇到哪些问题，如何有效地避免，良好的过渡，本文就这个问题进行了探讨分析。 　　二、政策实施后，施工企业所面临的问题 　　1.“营改增”后，企业纳税不减反增 　　建筑成本一般分为直接成本和间接成本。 　　（1）直接成本。直接成本一般包括材料费、机器折旧费、人工费等，其中材料费是最为主要的。没有材料就没有建筑，材料的消耗与购买的金额占有相当大的比例，由于可以从多个渠道获取相同的材料，故有些企业为了便宜购买材料而不采用增值税发票或卖方根本就没有增值税发票等。人工费也是一个主要组成部分。近年来，人工费随着经济发展不断增长，而建筑施工人员密集，所需周期也长，这会造成建筑利润的下降，且有无进项税抵扣人工成本，故造成直接成本上涨，从而到底建筑成本升高。从“营改增”之后，抵扣项目不包括以前购买的机械设备，这也使税负增加。（2）间接成本。间接成本包括管理、组织和施工所产生的诸如电话费、水电费、取暖费、工资、奖金等费用。施工企业未完成工程一般无法取得所得工程项，但施工单位又须为员工发放工资，故一些施工单位不得不进行贷款，而进项又无法抵扣贷款，故税负还是增加，从而造成了建筑施工企业在“营改增”后税负不降反增，加大了企业压力。如上海市某建筑施工企业2011年的营业收入为2052742万元，按3%的营业税计即为61581.26万元，改为增值税后，应缴纳140977.69万元，增加了79396.43万元，税负增加了128.93%，而增值税以外的城市维护费和教育附加费总和为4016.74万元。 　　2.企业财务制度出现变化 　　“营改增”后，建筑材料必须用现金交易，不能赊账，从而导致现今流量较“营改增”前发生变化。且进项税额不计算购入的固定资产价值，这估计会使负债率增加，在负债总额不变的情况下，从而减少了固定资产净值。与“营改增”前相比，应将增值税从当期确认的合同收入的总价中去除，将部分原材料等进项税额从当期确认的费用中除去。 　　3.企业管理模式亟需改革 　　在我国，大部分的建筑施工企业因管理松懈，制度落后，财务管理水平低下，直接导致了企业在运营中存在着极大的风险。而“营改增”将会逼迫施工企业进行管理改革，将资金、财务等方面的漏洞进行填补，从而加快企业的现代化管理，更加有效地管理运营企业。 　　4.企业员工须重新培训 　　在“营改增”后，必须提高企业员工的能力。一是因为员工缺乏相关计算经验，二是增加了大量的计算，三是增加了计算的复杂度。这就需要企业把以前的员工进行再次培训，即需对新的计算方法进行熟悉，需对员工的专业水平进行提高，需对发票的保管意识进行增强。 　　三、政策实施后，针对施工企业所面临的问题提出的措施 　　1.认真审查合同，注意付款流程 　　在签订承包、材料采购等合同时，施工企业一定要仔细审阅合同，注意付款流程，明确税费凭证，这是因为在“营改增”后，增值税可以抵扣。务必在收到对应的申请请款书、购销证明、增值税发票，能够进行抵扣后，再支付相应的工程款，切不可盲目支付。 　　2.加强公司管理，做好对承包人和分公司的管理工作 　　把企业进行内部承包或者将部分工程交给分公司经营，可大大提高企业员工工作的积极性，提高完成效率，但是它也带来了诸如不了解“营改增”，只提供工程款发票；财务管理水平低下，账本混乱、发票随意使用等问题。故企业应加大对分公司员工和承包人的培训管理