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试论XBRL之于企业内控影响及对策分析 　　摘要：XBRL最早是由在美国由注册会计师Charles Hoffman提出的，并很快在全球范围内应用和推广并受到多方关注。直至今日，全部的美国上市公司都已被强制要求使用XBRL披露财务报告。在我国，如今深交所和上交所已强制要求上市公司披露基于XBRL标准的财务报告，XBRL无疑是未来的趋势。同时从内控的角度，XBRL也大有可为，对传统的内控模式造成冲击，并引领变革。本文从内控的五要素分别分析XBRL对内控的影响并根据研究提出建议。 　　关键词：XBRL；内控；可追溯 　　XBRL（Extensible Business Reporting Language）是可扩展商业报告语言的缩写。是计算机技术、信息技术在会计领域深度应用的产物，实现了会计与计算机技术、信息技术的高度融合，预示会计领域正向着信息化的时代转变。它是基于XML（Extensible Markup Language，可扩展标记语言）产生的针对商务报告而设定的一种计算机通用语言。XBRL能够直接为数据相关人或者为其他软件所读取，并被用于进一步处理。XBRL可免费在全球范围内使用，并且促进在全球各类软件应用中商业信息的自动交换和可靠提取。它有着可被各种软件和系统识别的功能，这一点与XML相同的。所以可以达到低成本、高效率地提供准确可靠的商业信息。 　　在XBRL环境下，财务报告的生成将很大程度上依赖XBRL的会计信息系统。这对于企业内部的管理提出了新的难题。企业的内部控制的质量必然影响到系统生成的报表的质量。因此，XBRL给企业内部控制带来了新的挑战。 　　一、影响企业应用XBRL的因素分析 　　1、内部环境 　　在控制环境的角度，不管规范做的如何的细致，权责划分如何分明，终究是建立在以人的主观判断为基础的运作上。所以，这样的标准带有主观性，不能很好的用统一标准评判所有的规范。当XBRL进入内控领域后，对员工道德水准和自身能力的评定，都会有个相对更加客观的标准。首先，XBRL能对财务的处理步骤进行标记，一旦有人为的疏漏发生XBRL将会精准的锁定该笔经济业务的经手的所有财务人员，同时，也可以建立财务人员的能力评估的档案，按照处理业务的效率和准确度进行归档，这对员工能力的评定是一个重???的飞跃。其次，有效的评定之后可以考虑有效的分配，对于组织内部的全部活动要合理有效的分配职责和权限，并对承担和执行任务的组织成员特别是关键岗位的人员，提供和配备所需的资源并确保他们的经验和知识与权限相匹配。在生产过程中，XBRL对员工业务行为的跟踪可以记录员工的能力和成长。通过XBRL，可以对员工的工作能力进行监督，确保员工发挥最大的潜能。 　　但是，使用XBRL需要对企业的标准进行新的改进，这对企业而言是最重要的技术难题。我国的内部控制体系目前尚处于发展完善阶段，就XBRL环境而言，我国至今还没有针对性的关于内部控制的基本规范，也没有提出官方的建议。在新的XBRL环境下，XBRL在硬件和人才会给企业的财务带来不小的负担，但是拥有高水平的会计人才又会减少企业的人员配置，内部控制的情况将变得更加复杂。 　　2、风险评估。 　　有效内部控制的关键组成要素之一就是辨识和分析风险，这也是一种持续及反复的过程，往往还受到财务报表的滞后性的制约。而在XBRL时代，财务信息可以做到实时性披露，对于财务信息的内部使用者而言，实时性披露使得企业的管理更有效率，不用等到年末结算时才对经营站战略等问题进行反思。XBRL对业务的跟踪的能力，使得各项政策的落实情况更加具体，企业在宏观上的掌控更加全面。对于外部使用者来说，投资者或利益相关人能够更加了解企业的最新动态，促进行业间的竞争。也避免了信息滞后性带来的损失。 　　然而，XBRL环境下，企业的会计信息处于开放的平台之中，在获得便利的同时也将企业自身置于比传统模式下更强的风险之中。虽然说企业会对财务人员用口令约束其权限，但是这个是大幅度的建立在财务人员的职业道德水平之上的。一旦财务人员发生舞弊和错误，对整个运作在企业内部的资金链都会造成影响。另外，XBRL环境下缺乏对财务人员的监控，这对企业内部的管理要求很高。一旦系统被攻击，很难及时被发现制止和处理。将企业的财务信息暴露在外，也容易引起其他竞争对手对系统进行攻击和破坏。企业又多了以往接触较少的一种信息风险。与此相对的是，XBRL存在的高风险却对应的是相关法律的空白。XBRL虽然在国际上已经被广泛接受在我国也正迅速发展，但其自身的特点和缺点都还有待被完全挖掘，人员自身的错误在一段时间内也很难避免。所以，企业一定要先根据自身情况作出一定调整，再对其加以利用。 　　3、控制活动 　　从控制活动的不同角度分析。XBRL都展现了它极大的优势。不仅对于高