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中国企业补充养老保险制度发展研究 　　摘要:随着中国社会保障制度的发展，企业补充养老保险作为对城市职工基本养老保险制度的有益补充，越来越引起社会广泛的关注。然而由于没有强制性，同时缺乏政策激励因素的诱导，现有投资方式下制度收益率不高以及监管方式的不规范造成的资金被挪用风险等原因，中国企业补充养老保险制度长期得不到有效发展。因此，如何解决上述问题和矛盾，探寻一条有效的发展之路，是中国企业补充养老保险制度建设的关键。 　　关键词: 企业补充养老保险；税收优惠；投资方式；政府监管体制 　　中图分类号：C29 文献标识码：A 文章编号： 　　 　　一 中国企业补充养老保险的发展现状 　　 　　企业补充养老保险是除了国家法定基本养老保险之外的，由企业根据自身的经济实力，为提高本企业职工的养老金替代率水平而设立的一种辅助性养老保险。它主要表现为企业自有的福利基金和奖励基金等形式。国家在利税方面给予优惠和鼓励。中国目前的企业补充养老保险制度的政策源头分别是1991年国务院33号文件、1994年的《中华人民共和国劳动法》及1995年国务院6号文件和1997年26号文件中对于企业补充养老保险的规定。[ 　　参考文献: 　　 　　蔡 伟 影响补充养老保险发展的因素及改革思路 中国劳动，1998]随着这些法规文件的相继出台，中国开始了企业补充养老保险的制度建设。 　　 　　中国企业补充养老保险的覆盖范围和分布特点 　　在中央和地方各级政府的推动下,中国企业补充养老保险已经有了近二十年的发展。基金积累规模不断加大，覆盖的企业和职工越来越多。截止2012 年底,全国建立企业年金的企业约有5.47万家, 覆盖职工近1847万人, 累计积累基金4821 亿元。[ 左永刚企业年金规模 5 年涨 2 倍 平均收益率 8.35% 企业年金收益率与股市密切相关，2007 年达到 41%，2011 年仅为-0.78% 证券日报，2013] 同期,我国城镇职工基本养老保险几乎覆盖全国所有类型的企业，参与职工人数是26284 万,基金规模大约20000亿元。[社会保险统计年报数据城镇职工基本养老保险参保人数增长率再创新高中国社会保障，2012] 企业补充养老保险的覆盖面占当年基本养老保???覆盖职工人数的7%。以上数据可以看出,与基本养老保险相比,我国企业补充养老保险虽然有了一定的发展，然而制度覆盖范围仍然比较狭窄。另外，企业补充养老保险的参与在企业类型分布上，以经济效益好的企业尤其是大型垄断型企业为主，其中大型国有企业建立企业补充养老保险的比例明显高于民营企业。地域分布上，沿海和发达省份制度建设明显快于内陆经济落后省份。一些内陆经济欠发达地区甚至还没有启动制度的建设。 　　 　　1.2中国企业补充养老保险的待遇支付模式 　　企业补充养老保险依据养老金的支付模式主要可以可分为缴费确定型 Defined Contribution（ DC）和待遇确定型 Defined Benefit（DB） 两种类型。DC型企业补充养老保险的特点是：受保职工的缴费率是事先确定的,一般由企业或者企业与职工共同缴纳一定比例的费用,进入职工个人的补充养老金帐户,而待遇是不确定的,未来的养老金数额则取决于企业补充养老保险基金的投资收益率、缴费年限的长短以及资金积累的规模。DC型企业补充养老保险制度有助于促进劳动力流动,因为一方面职工在工作期间随时可以确切知道自己养老金帐户情况;另一方面当调换工作时,可以随身携带账户,这较为适应劳动力市场人员自由流动的需求。DB型企业补充养老保险的特点是：缴费不确定,但职工退休时的待遇是确定的,一般根据设定的公式计发补充养老金。在待遇确定型计划中,不实行个人账户制度,一般职工不缴费,养老费用全部由企业负担。DB型企业补充养老保险制度会使得雇主承担较大的风险,原因在于,一旦养老金计发方式确定,企业雇主就要按时足额的支付事先承诺的养老金,不管企业年金基金投资收益是否能够支付规定的养老金。 　　中国目前的企业补充养老保险制度采用个人账户积累制，是一种DC型企业补充养老保险。职工未来所能够获得的养老金水平取决于其个人账户的积累额度，企业无须向职工承诺确定的补充养老金待遇，并不承担补充养老基金的投资风险，这使得职工在退休时所能够享受的养老金待遇具有一定的不确定性；一般情况下，只有企业缴费，职工个人不缴费；缴费来源主要是企业的自有基金奖励与福利基金，基本不能享受税收优惠政策；积累基金只能存银行或买国债，不能进行市场化投资；企业自愿建立，国家不强制。[韩献忠对企业补充养老保险发展问题的思考 科技咨询导报，2006 　　] 　　 　　1.3中国企业补充养老保险与基本养老保险的功能区别 　　世界银行提出的养老体制发展模式, 也是多数国家包括