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质量管理的经济效益指标体系　　 　　随着现代社会的发展，质量已逐步成为解决经济问题的关键，也是预期的经济目标的最基本的基础。产品的质量水平标志着社会生产力发展的水平，也决定了产品的价格水平。 　　质量管理工作者通过有效的质量管因提高了产品（工程或服务）质量，也促进了生产经营企业以及地区、部门乃至国家的经济效益。如何定量地计算质量管理的经济效益，这是国内外质量管理专家们正在努力钻研的理论问题。一门崭新的学科——考察产品质量与经济效益的相互关系的质量经济学已应运而生。? 　　为了对我国产品质量进行宏观评估和综合分析。技术监督部门对占全国工业总产值60％以上的75个重点城市进行质量稳定提高率、优质产品产值率、质量计划完成率及监督抽查合格率等指标进行统计和考核，以反映产品质量状况。但是，实践证明，质量稳定提高率和优质产品产值率只是建立在纵向对比基础上，只反映质量波动情况，而没有横向可比性，不能真实反映产品质量实际水平。因此，经过几年的摸索，又先后提出了质量等级品率（包括化等品产值率、一等品产值率和合格品产值率）、质量损失率等指标，并对这些指标的确定与计算，制定了GB／T 12707《工业产品质量分等导则》、GB／T 1334O《质量等级品率的确定及核算方法》、GB／T 13341《质量损失率的确定和核算方法》等国家标准，使我国的产品质量与企业质量管理的考核有一套比较科学会理的指标体系。? 一、程抱全的会计质量指标体系? 　　会计质量管理要求以货币为主要计量尺度。以会计凭证为依据，按照规定的“质量收入”和“质量成本”等一级会计科目，和相应的二级会计子目、三级会计细目，建立相应的帐簿和报表。运用特定的记帐方法，遵循一定的记帐程序，登记帐簿，进行质量成本核算，进行质量经济分析办法结算和决算，建立会计质量指标体系并利用它连续、系统、全面地反映和监督企业生产和经营活动中质量管理的经济效果，以控制质量成本、降低产品成本、提高质量经济效果和质量经济效益，、促进TQM向前发展。? 　　程抱全在老经济学家孙冶方的关心和教诲下，著有《质量经济学》，以马克思主义经济理论为指导，进行了大量的质量管理经济效益的研究探讨，框设了质量经济学的基本体系，提出了会计质量管理等一系列概念，还提出了十个用以考核企业质量管理经济效益的数学公式。1984年6月在英国布赖顿市召开的世界质量大会上，程抱全的《论关于用十种简易数学计算法考核企业质量的经济性》论文获得了大会普遍好评。? 　　程抱全认为产品成本构成严格地说包份四大项：? 　　①耗费的必要的燃料、原材料费用； 　　②必要的折旧费用；? 　　③必要的工资及其它合理费用；? 　　④必要的质量成本。? 　　例如，国家规定某企业某月生产甲产品5 O00件，废品率5‰。单件计划价100元，而企业某车间因责任事故使某月的废品率上升到6‰，上升了1‰，当月废品损失共30OO元。? 　　合理的废品损失（即能进入成本的） 　　5000件×（5/1000）×100元/件=2500（元） 　　不合理的损失（即不能完全进入成本转嫁消费者的）　 　　　5000件×（1/1000）×100元/件=500（元） 　　按规定国家允许范围内的废品损失才能进入产品成本，允许范围外的都不能进入产品成本，而企业现在的成本核算是将一切废品损失纳入产品成本之中转嫁消费者，不讲质量成本核算。这种成本核算时的大锅饭只有开展质量成本核算才能得到解决。因此，质量管理的经济效益指标必须以财务核算为基础。? 　　为此，程抱全提出10个考核企业质量管理经济效益的会计质量指标计算公式。 　　1.质量成本（E1） 式（12－12） 　　式中：∑μ——内部损失成本总和； ? 　　　　　∑P——外部损失成本总和；? 　　　　　∑ν——鉴定成本部和；? 　　　　　∑V——预防成本部和； 　　　　　∑ξ——其它质量成本总和。? 　　式（12－12）能计算出一个企业、地区和国家开展TQM所耗费的全部质量成本，分析构成质量成本的五项成本各项占质竟成本的比重，掌握质量成本结构，以便控制质量成本。降低产品成本，提高质量经济效果和质量经济效益。 　　2．质量收入（E2） 式（12-13） 　　式中：∑X——计划（实际）质量毛收入总和；? 　　　　　E——质量成本总和。? 　　式（12-13）能计算出QM取得的直接效果，使国家、企业、工人看得见TQM是一本万利的工作，是一项有潜力、有前途的管理工作。　 ?　　3．产值质量收入率（E3） 　式（12-14） 　　式中：∑γ——计划（实际）质量产值总和；? 　　　　　E3——计划（实际）质量收入总和。? 　　说明：100元产值除实现一定比例“利润”外，还取得了 X X 元的质量收入。这个效果指标可以比较同行来、不同企业、不同地区和国家每100元质量产值实现