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浅谈人力资源派遣行业分公司银行账户集中管理模式 　　摘要：本文针对人力资源派遣行业的分公司银行账户内部会计控制的内涵以及当前分公司银行账户内部会计控制中存在的问题进行了剖析，并就如何建立和完善人力资源派遣行业的分公司银行账户的集中管理模式，加强内部会计控制，防范会计部位风险进行了初步的探讨。采用集团网银和电话银行等现代化技术手段，确保总部能随时了解分公司银行账户的收支余状态；定期收集分公司银行账户的余额构成表，确保总部能知晓余额的分类并给出相应的处置意见。这种人力资源派遣行业分公司银行账户的集中管理模式，较好地解决了人力资源派遣行业地域遥远分散，分公司银行账户余额难控的问题，是加强行业内部会计控制机制，防范会计部位风险的较佳路径。 　　关键词：集中管理；余额构成表；工行集团网银；社保专户；余额上收 　　中图分类号：F272.92 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）12-00-03 　　绪论 　　自从2003年公司成立以来，市场需求旺盛，营业增长势头良好，公司在人力资源派遣行业方面的业务也迅猛发展，陆续在全国设立了48个分公司。这些分公司均为非法人执照或办事处执照，总部定位各分公司的财务核算方式为非独立核算，所以各地分公司未设立专职财务人员。商务合同由总部签署，收入由总部直接跟客户结算，分公司发生的办公经费发票直接寄往总部报销。 　　据此规定，分公司没有收入，仅在当地为员工提供缴纳社保和公积金的服务，所以不需要开设银行账户。但是，应各地社保机构要求，缴纳社保、公积金，接收社保报销返款及公积金支取款必须使用当地银行账户进行转账。因此，下属的48个分公司分别在当地开设了银行账户。此外，由于总部汇入分公司银行账户的社保款，很快就会被当地社保机构收走，分公司银行账户月末不应该有余额，因此分公司银行账户的资金往来未纳入公司总部的财务核算体系。 　　但是，在随后完善的社保回票管理制度中，发现部分地区社保请款与实际缴纳存在差额，据此情况推测：分公司银行账户中有可能存在余额的现象。 　　为了破解人力资源派遣行业地域遥远分散，分公司银行账户余额难控的问题，笔者结合近2年的工作实践，谈谈人力资源派遣行业的分公司银行账户的集中管理模式，探索防范会计部位风险的有效路径。 　　一、分公司银行账户余额的形成历史 　　按照公司总部对设立在全国各地的分公司为非法人执照和非独立核算单位的规定，人力资源派遣行业的分公司不需要开设银行账户。但是，应各地社保机构要求，缴纳社保、公积金，接收社保报销返款及公积金支取款必须使用当地银行账户进行转账而开设的分公司银行账户，在月末也不应该有余额。但是，在随后完善的社保回票管理制度中，发现部分地区社保请款与实际缴纳存在差额。 　　1.1分公司银行账户余额的发现过程 　　随着公司内部管理逐渐规范，为了更准确清晰的掌握分公司社保请款后的实际缴纳情况，总部在2007年初面向所有分公司推行社保回票管理新规定，分公司的主要工作是填写社保实缴表、社保差额说明表。 　　由于各地社保政策、社保执行情况差异太大，一些社保机构托收后不能或及时反馈实缴人员明细表，所以总部收集分公司社保回票实缴表、社保差额说明表经历了1年多的磨合期。经整理并分析社保请款与实缴之间的差额，发现分公司的银行账户实际存在余额，余额形成的主要原因是社保、公积金请款后未在当地实际足额缴纳。 　　1.2分公司银行账户余额的清查过程 　　2009年8月对分公司银行账户的数量及余额情况进行摸底，分别清查了2008年年末、2009年9月末以及12月末的余额，最终将2009年年末分公司银行账户汇总余额纳入总部财务核算。 　　同时，以上清查结果引起公司高度重视，针对这些分公司银行账户上数字庞大的账外资金，需要尽快摸索出一套切实可行的管理模式，对48个分公司银行账户进行集中管理。 　　二、探索分公司银行账户的集中管理模式 　　鉴于以上情况，针对分公司银行账户中管理的需求，拟订了以下两种集中管理模式，自2010年起分别开始试行。 　　2.1模式之一：收集分公司银行明细账 　　2010年1月起试行《分公司银行账户管理办法2010版》，此管理办法的主要内容是规定分公司按月上交《银行明细账及余额构成表》和银行对账单扫描件，并将银行对账单原件、收入单据、支出单据按顺序装订归档。 　　2.1.1收集工作中存在的问题 　　对收集工作执行半年之后的过程进行汇总分析，发现存在以下三方面问题： 　　（1）银行单据的归集与存档问题 　　·分公司员工为非财务人员，不了解银行可以提供哪些单据； 　　·分公司员工曾取得一些银行单据但不知有何用途，未妥善保管； 　　·当地银行需要收费才向企业提供对账单； 　　·业务少或无业务发生的分公司，银行只