税法实务-项目五.pptVIP

4.娱乐业 娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外收入，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。 5.服务业 （1）代理业以纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬为营业额。 （2）电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入，应照章征收营业税。 （3）对拍卖行向委托方收取的手续费应征收营业税。 （4）纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。 （5）对单位和个人在旅游景区经营旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车所取得的收入应按“服务业旅游业”征收营业税。 单位和个人在旅游景区兼有不同税目应税行为并采取“一票制”收费方式的，应当分别核算不同税目的营业额；未分别核算或核算不清的，从高适用税率。 （6）从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。 6.转让无形资产 转让无形资产的营业额为转让无形资产所得的转让额，具体包括无形资产受让方付给转让方的全部货币、实物和其他经济利益。值得注意的是： （1）纳税人转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。 （2）纳税人转让抵债取得的土地使用权，以全部收入减去抵债时该项土地使用权作价后的余额为营业额。 7.销售不动产 销售不动产的营业额为纳税人销售不动产而向不动产购买者收取的全部价款和价外收入。 （1）纳税人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额。 （2）纳税人销售或转让抵债所得的不动产，以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额。 （3）自2011年l月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年(含5 年)的普通住房对外销售的，免征营业税。 纳税人应分别核算增值税应税货物和不动产的销售额，未分别核算或核算不清的，由主管税务机关核定其增值税应税货物的销售额和不动产的销售额。 8.核定营业额 对于纳税人提供劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，或者视同发生应税行为而无营业额的，税务机关可按下列顺序确定其营业额： （1）按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定； （2）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定； （3）按下列公式核定： 营业额=营业成本或者工程成本×（1＋成本利润率）＋（1－营业税税率） 公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市税务局确定。 （三）营业额的其他规定 1.单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除。 2.单位和个人在提供营业税应税劳务、转让无形资产、销售不动产时，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理均不得从营业额中减除。 3.单位和个人提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。 4.单位和个人因财务会计核算办法改变，将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除。 5.劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力，凡用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险以及住房公积金统一交给劳务公司代为发放或办理的，以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额。 6.营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依照下列公式计算可抵免税额。 可抵免税额＝价款÷（1＋17%）×17% 7.纳税人提供应税劳务向对方收取的全部价款和价外收入，按相关规定可以扣除部分金额后确定营业额的，其扣除的金额应提供相关的合法有效凭证。 二、几种特殊经营行为的税务处理 （一）兼营不同税目的应税行为 兼营不同税目的应税行为是指纳税人从事两个以上营业税应税项目，都是营业税的征税范围，但适用不同的税率。营业税纳税人兼营不同营业税税目的应税行为，应当分别核算，按各自的适用税率计算应纳税额；未分别核算的，将从高适用税率计算应纳税额。兼营减税、免税项目的，应单独核算减税、免税项