企业税收筹划误区和风险管理研究.docVIP

企业税收筹划误区和风险管理研究 　　【摘要】随着税收政策的不断改革与完善，税收对企业发展的作用日益彰显，建立健全税收筹划方法是企业加强财务管理的重要措施，它有助于防止企业多缴税金，实现企业税务利益最大化。但是我国目前的企业税务筹划还存在着一些误区，本文对其进行了探讨，并就如何加强企业税收筹划的风险管理提出了个人建议。 　　【关键词】税收筹划 误区 风险管理 　　1.前言 　　随着我国税收政策的不断改革与完善，税收在经济发展过程中的杠杆作用日益彰显，越来越多的企业开始高度重视税收对企业发展的作用。如何防止企业多缴税金现象，如何在不违反国家税法规定的前提下实现企业税务利益最大化是每个企业的关注焦点。因此，建立健全企业的税收筹划方法是企业加强财务管理的重要措施。但是鉴于我国目前企业税收筹划的发展现状，企业的税务筹划还存在着一些认识上与操作上的误区，本文针对企业税收筹划中存在的误区进行了探讨，并就如何加强企业税收筹划的风险管理提出了个人看法。 　　2.企业税收筹划的含义 　　企业税收筹划是指企业领导人及税务会计师在向税务机关缴纳税金之前，在不违反国家税法相关规定的前提下，事先对企业的生产、经营、投资、理财等活动进行筹划，选择科学、合理的运营方案，力求将企业的税务成本降至最低，实现企业经营利润的最大化。[1]通过合理的税务筹划，企业可以充分利用国家的税收优惠政策，选择对自己有利的税收方法，减轻自身的税务负担，为企业创造更大的利润提供条件。 　　企业税收筹划的风险是指企业因税务筹划失败而造成的一切损失。税务筹划建立在企业领导人员及税务会计师对国家税收政策、税收法律全面理解的基础上，利用国家的税收优惠政策及相关法律法规的可选择性空间对企业税务进行合理筹划。如果企业领导人员及税务会计师对上述政策、法规的理解上存在偏差，或者由于各种因素导致税务筹划不仅没有达到预期目标，反而为企业带来了一定的损失，那么我们就将其称为企业税收筹划的风险。 　　3.企业税务筹划存在的主要误区 　　3.1对税收政策、税务筹划认识、理解??的误区 　　首先，企业领导人员往往将税务筹划认识、理解片面化，认为税务筹划只是企业财务人员的职责，与自身无关，而且他们往往将纳税行为看成是一个被动接受的行为，认为企业缴纳多少税金完全由国家税法规定，企业发挥不了积极作用，所以在以往的财务管理中，企业忽视了税务管理，一定程度上造成了多缴税金的现象，损害了自身的合法利益。其次，企业领导人片面认为税务筹划就是尽可能地降低企业的纳税金额，为了达到这一目的，有些企业甚至会在公司财务账目中做手脚，虽然获得了一时私利，但是等待他们的将是国家税务机关及行政部门的惩罚。同时，由于片面强调降低企业纳税金额，企业领导人员对企业生产、经营规划不合理，影响了企业的正常运转，这将会给企业带来一定的损失，无异于“丢了西瓜捡了芝麻”。 　　3.2目标定位不准确 　　企业进行税务筹划的主要目的是降低企业的纳税金额，减轻企业的税务负担。但是殊不知，企业进行税务筹划还有一个更为主要的目标——实现企业利润最大化，促进企业长远发展。在具体的税务筹划中，一些企业往往因为暂时获利而“一叶障目不见泰山”，造成了税务筹划方法不符合企业生产经营活动的客观要求，过分强调降低企业税金而打乱了企业正常的运营活动。[2]这不仅会影响企业的经营管理，而且会影响企业的发展，影响企业的经营利润，造成企业市场竞争力的下降。例如，自我国实行“两免三减”税收优惠政策以来，不断有企业为了单纯享受这一国家免税政策，刻意加大企业的成本费用，并人为推迟企业盈利年度，以便充分“享受”国家“两免三减”税收优惠待遇。但是他们的这些行为违背了企业正常的生产经营规律，造成企业生产、管理混乱，反而给企业造成了更大的经济损失。 　　3.3税收筹划方法不科学 　　企业在进行税务筹划时往往存在着筹划方法不科学、筹划程序不合理等误区。第一，税务会计师在没有充分、全面理解国家有关税务法律法规的情况下就盲目进行企业税务筹划，这必然导致企业税务筹划存在不合理因素，为企业的长远发展埋下祸根。第二，一些企业尤其是中小企业管理机构较为简单，企业财务管理方面较为疏松，有些企业甚至没有专门的财务管理机构，为了降低企业成本，他们往往外聘一些会计兼职人员来完成每月的报税、缴税、生成财务报表等基本会计工作，这就在一定程度上导致了企业的财务管理不规范，税务会计师得到的企业财务数据具有一定的不真实性，从而导致了税务筹划的不科学。第三，目前我国绝大多数税务会计师在进行税务筹划时只从税种入手进行筹划，忽视了税务筹划方案与企业生产经营现状、生产情况、运营环节等方面的协调统一，忽视了税务筹划的整体性、全局性，造成了税务筹划方案与企业实际的脱节。[3] 　　3.4税务筹划的作用夸大化