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企业集团内部审计与内部控制关系探讨 　　摘要：内部审计是加强企业内部管理和控制的重要手段，在企业的发展中有着非常重要的作用。通过内部审计，可以提高资金的使用效率，开展企业内部审计是十分必要的，并对企业应如何加强内部审计与内部控制，完善自身管理提出自己的建议。 　　关键词：企业集团；内部审计；内部控制；企业管理 　　一、企业内部审计与内部控制关系 　　内部控制，是指单位为了实现目标，保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低各种风险提高经营管理效率，而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是随着单位对内强化管理，对外满足社会需要而不断丰富和发展起来的。 　　内部审计是内部控制的组成部分及前提，是企业内部影响控制制度正常运作的环境因素，也是内部控制的宏观因素。会计系统和控制程序则是内部控制系统中的微观因素，他们同时受制于宏观因素的影响。一个企业即使有好的会计制度，科学的控制程序，但若没有先进的企业管理文化理念作引导、缺乏健全的管理体制和组织结构铺垫、或者没有运用或实施科学的人力资源政策都会造成内部控制的执行系统失效，也就是说在内部控制这个体系中如果宏观环境失效，那么将直接影响微观因素的发挥，进而影响企业的整体效率。 　　企业应当在董事会下设立审计委员会。审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜。审计机构的设置应高于其他职能部门，审计部门应对董事会负责，在业务上接受监事会的指导，这种组织形式有利于内部审计作用的发挥。 　　内部审计作为实施内部控制环境的基础环节，是内部控制不可缺少的重要组成部分。它以一种特殊的形式体现在内部控制系统中，必须具备完善、严密的内部审计制度，独立有效的内部审计机构和高素质、高责任心的内部审计人员。内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查。内部审计机构对监督检???中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告，在建立健全内部控制制度方面内部审计将发挥越来越重要的作用。 　　二、内部控制评价的延伸 　　内部控制首先要各级领导自觉地接受并严格控制，将自己的行为置于各项内部控制之中，而不能成为凌驾于内部控制之上的太上皇。为适应现代企业制度要求的激励约束机制，规范企业管理人员的绩效和薪酬分配管理，近年来在企业实行了绩效考核制度。把职能部门领导离任审计同平时的绩效考核联系起来，是内部控制评价工作的有机结合。按照经济责任审计的常规是对领导干部所在部门的财务收支的真实性、合法性和效益性情况进行审计，一方面是为了摸清家底，有利于新上任者了解接任部门的真实情况，让新的责任人明确工作思路，缩短适应期，尽快进入角色。另一方面由于明确了离任者的经济责任，事实上也就划清了前后任的责任，改变 新官不理旧账，旧官一走了之 的不良状况。某市公交公司在这个方面作了探索，把离任审计同平时的绩效考核相结合，对领导干部的评价更加客观、全面。内审人员直接参与绩效考核，对所有管理人员的工作业绩、态度、能力、潜力、适应性进行绩效考核，实行每个月打分，每个季度考评，半年考核，年末兑现。通过对相关的经济指标等情况进行分析考核，对其工作业绩作出评价，能够达到客观、公正地确认其经济业绩，全面评价考核领导干部任期业绩的目的，为正确评价和使用干部提供了依据。在每次考评中，内审人员都要写出出面审计报告，管理当局根据审计报告所涉及的问题评价、审核企业管理者的业绩和工作能力，决定干部的职务升、降或留用、调离，促进了管理人员更好地履行职责，防止急功近利的短期行为内部控制的基本目的在于促进组织的有效运营，而内部审计的目的在于协助管理层调查、评估内部控制制度、适时提供改进建议，以求内部控制制度得以持续实施，可见内部控制与内部审计实为一体之两面，紧密相关，先有内部控制制度之建立，后有内部审计之评估，确保单位良好的运作与经营。内部审计对于完善企业的内部控制，提高企业的经营效率和效果，促进企业制度的现代化，有着重要的作用和意义。 　　审计监督是手段，服务经济是目的，企业内部审计作为经营管理的重要举措和公司治理的关键环节，内部控制评价在企业经营管理中具有举足轻重的作用。内部控制是企业各项管理工作的基础，是企业持续健康发展的保证。某市公交公司的管理实践证明，企业一切管理工作都是从建立和健全内部控制开始，企业的一切决策都应统驭在完善的内部控制体系之下，企业的一切活动都无法游离于内部控制之外。要充分发挥内部审计在不同层面的“免疫系统”功能，当务之急是要进一步强化内部控制，健全风险机制，夯实基础管理，推动内部审计工作创新，加快内部审计工作转型，发挥内部审计应有