萨班斯法案下企业内部控制研究.docVIP

萨班斯法案下企业内部控制研究 　　【摘要】 企业内部控制是现代企业经营管理活动的一个重要组成部分，对于提高企业管理水平具有不可忽视的作用，特别是《萨班斯法案》的出台，促使越来越多的企业开始关注企业内部控制。本文阐述了企业内部控制的相关理论，着重研究了《萨班斯法案》出台的背景和其中关于企业内部控制的主要内容，并结合《萨班斯法案》的相关内容对于加强企业内部控制建设提出了切实可行的重要举措。 　　【关键词】 萨班斯法案 内部控制 管理 　　随着全球经济化时代的到来和市场经济的发展，企业之间的竞争逐渐加剧，复杂的资本市场和严峻的竞争形势对企业内部的管理水平提出了更高的要求。而企业内部控制作为企业管理方式的一个重要部分，是全面提升企业管理水平的一个重要举措，对于解决企业潜在问题、提高管理层的管理效率、降低企业财产损失的风险具有十分重要的作用，因此，企业的内部控制越来越受到众多企业的关注。 　　一、企业内部控制理论概述 　　随着经济的发展，企业内部控制的内涵和相关理论不断地发生变化，由最初的查错防弊发展到了提高企业的管理效率，在强调企业全员的参与性的同时不再单纯地被作为一个程序，而是更加突出了企业内部控制制度和流程的制定和执行过程中的积极主动性，时至今日，企业内部控制具有其独特的内涵，即企业为达成一定的战略经营目标，保护资产的安全和完整性、确保会计信息的准确可靠性和完整合法性、保证经营方针的贯彻执行而在企业内部采取的调整、约束、规划、评价和控制的一系列政策和程序，简言之，内部控制的基本观点是管理有效、报告可靠、经营合法。 　　企业内部控制是国内外资本市场的监管要求和股份公司的管理要求，建立完善的内部控制体系对于企业的经营管理活动具有重要的作用，不仅可以保证会计信息的准确可靠性和企业经营管理活动的顺利进行，而且可以保护企业的财产安全、确保企业方针政策的贯彻执行，因此，将企业内部控制提升到企业的战略层面是十分必要的。内部控制理论的发展过程是一个复杂的且不断变化的动态过程，是在长期的经营实践中为加强企业内部管理和满足社会的需要而逐渐产生和发展起来的一种自我调整、自我约束的系统，其发展主要经历了内部牵制、内部控制、内部控制结构和内部控制整体框架四个阶段，从内部牵制概念的产生到COSO报告的发布，内部控制的理论体系不断地得以发展和完善。 　　二、《萨班斯法案》关于企业内部控制的重要内容 　　一直以来，国内外的学者和相关人员对于企业内部控制的研究众多，关于企业内部控制的制度和法律法规也在不断地完善中，其中，最为著名的是2002年颁布的《萨班斯法案》。 　　1、《萨班斯法案》颁布的背景 　　《萨班斯法案》的出台源于美国安然和世通等知名公司的财务信用问题。安然公司是世界最大的能源交易商，拥有美国近五分之一的能源的交易，公司的业务覆盖了全球40多个国家和地区，长期以来占据着世界500强前十的位置，但是，正是这样一家全球知名的能源企业却在2001年被发现存在着虚假盈余等一系列的财务丑闻，据调查，安然公司自1997年以来共虚报利润5.8亿美元，2001年末，安然公司申请破产保护令。至此，曾经在世界资本市场上璀璨夺目的公司因财务虚假问题如昙花一现般消亡，其结局引人深思。 　　安然公司财务作假被披露以后，相继又出现了一系列的财务作假丑闻，如作为美国第二大电信公司的美国世通公司、全球通讯公司、施乐公司以及其他一些不知名的小型公司，许多上市公司申请破产，这些不断发生的事件严重打击了全球投资者对于美国资本市场的信心，引发了众多学者和公司高层对公司诚信问题的思考以及对公司内部控制风险的关注。为了应对这一局面，美国于2002年7月由布什总统签署了《萨班斯法案—奥克斯利法案》，简称为《萨班斯法案》，其出台的目的是为提高公司相关信息披露的准确性和可靠性，增加公司的责任，使得公司的会计、审计活动在严格遵循相关法律的前提下进行，保护公司投资者的利益，该法案的出台标志着美国证券法律根本思想发生了巨大的改变，由以前的信息披露转变为实质性的管制，对于美国乃至全球资本市场具有十分重要的理论意义和现实意义。 　　2、《萨班斯法案》关于企业内部控制的核心内容 　　安然、世通等公司的财务丑闻体现了美国资本市场的制度缺陷，该缺陷主要表现为公司治理机制的不合理和缺少有效的外部监督，而《萨班斯法案》的出台维护了广大投资者的利益，详细地阐述了如何进行合法合理的企业治理和内部控制，对企业财务欺诈和企业经营活动规范等方面进行了全面的规定，整个法案共有11个部分，其中，前四个章节是核心内容，主要是在成立公众公司会计监察委员会、加大企业财务报告责任、强化企业的财务披露义务和加强企业内外部审计工作方面的相关内容进行了规定。整部法案从企业财务信息披露、企业相关人员的责任等方面来加强企业的