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现代企业对所得税实施筹划论述 　　【摘 要】目前纳税人的观念意识受我国税务筹划方面影响，已经有了很大的改变和更新，对于市场经济来说，纳税法则应该随着它的发展和改变而相适应，对于企业所得税必须实施有效的财务筹划，如何有效进行筹划发挥着重要的作用。本文主要就现代企业而言，探讨企业的所得税筹划并分析其原因。 　　【关键词】现代企业；所得税；财务筹划 　　纳税人依据现行税法和国际税收惯例，在法律规定范围内，对企业组建、经营、投资及筹资等活动进行的目的在于减轻税负、有利于财务目标的谋划、对策与安排，并且保证不影响正常化的经营，达到税负最小化的目标就是税务筹划。单从表面来看，它使纳税人纳税最少，纳税最晚，也就是说实现经济纳税。税务筹划和企业的经营行为有着直接的关系，它作为一种理财活动的最高层次，不仅仅指的是同一种财务、税务的形式，也不是人们极易谈到的税务代理，它是一种纳税筹划的方法，而且是企业按照规定所采取的行为。它的主要目的是减少经济方面的损失，而实现利润化。作为纳税人而言，要将纳税的各方面优惠政策充分利用好，并且时刻以纳税人的身份积极做好带头作用，对于纳税筹划要积极配合。所以对于税款的支出进行减少化是符合要求的，也是合乎法则的。国家的宏观经济政策主要表现为：税率的确定、课税对象的选择和课税环节的规定等，在法律规定的税法制约下，不同的纳税方纳税金额也不同，但是投资决策和纳税金额之间是相关联的。所以说，国家税收调控职能的必要环节是纳税人通过税务筹划，选择不同的纳税方案。如果使得政府的投资导向具有它的职能作用，同时具有经济社会所规定的目标，纳税筹划则是必不可少的部分。目前，税收的征管水平逐渐提高，税法法规建设的速度也逐步加快化，将会有越来越广泛的纳税体系加入到所得税体系，避免了一些偷漏税的存在，增加它的风险性，基于此种情况，税务筹划就愈发的重要了。 　　一、税务筹划的前提性条件 　　（1）对税收观念的理解为企业税务筹划排除了思想障碍。 　　在他发达国家，他们的税务筹划起步早，而我国却远远落后于他们，并且对于纳税方面的种种行为还比较愚昧无知，存在着比较薄弱的环节，从而造成征税和纳税方对于纳税没有深刻的认识和了解，对于权力和义务更是生疏，就税务筹划而言，则被看成是一种偷税的行为。但是随着不断发展的社会主义市场经济的国际化和信息化，纳税被看成是一种理所当然的行为，人们对于这种行为也逐渐开始关注。我国相关纳税法律法规性文件也有明文规定偷税漏税的行为，在一定程度上对于保障了企业税收筹划的实施性。（2）税收制度的不断完善为企业税务筹划提供了依据。我国的税收制度的改革措施出台是从1994年开始的，随之税收制度也呈现出一度成熟化的局面，而税收制度的实施是有着方向规定的，这种方向为：法制化、系统化和稳定化。同时，我国的国民经济增长水平逐渐增加，并保持在平稳发展的状态。税收制度也渐渐开始与国际接轨，一些税收体系和制度也体现出日益完善化，税收地位在不断提高，纳税行为逐步增多，很多人都自愿加入到纳税人的行列中去，这就使得我国的纳税整体水平逐渐提升，税务筹划的空间越来越广泛，社会的需求也日益强烈化。（3）不同经济行为的税收差别待遇和不同方法的选择为企业税收筹划提供了空间。我国的税收体系改革体系开始实施是从1994年开始的，一些相关的税收体系和制度不断趋于完善，国家在颁布一系列法律法规性文件的同时，出于对产业政策性的考虑，要充分将市场的宏观调控智能展现出来。而不同的企业由于它的性质不同，所以税收方面的各种政策也不尽相同，并且待遇规定也不一样，我国也规定着不同企业类型的税收范围，并作了合理性的安排，同时在税收相关法律条文中也将税务筹划进行了安排，这也标志着税收筹划在企业中已经开始形成和发展。 　　二、所得税税务筹划 　　税务筹划的范围相当广，它是针对所有税种而言的，这所有的税种的弹性大小的不同，将会导致税务筹划的不同，而这是受税种的各种税基、税收扣除、税率和税收优惠等方面因素所决定的。税基决定着税负程度，税率越高的话，它的税基就越宽，税负则越重，换一种说法就是扣除的税收多，则优惠越多、税负越减轻化。由此不难看出，如果仅仅从税种来讲，企业所得税、个人所得税等税种的税负弹性较大，因为不论是税基的宽窄、税率的高低、扣除额的大小，还是优惠的多少都有较大幅度的弹性；从行业和企业类型来说，外资企业、高新技术企业以及国家鼓励发展和照顾的一些特种行业的税收优惠空间较为广泛、税务筹划的范围也比较广。如果想要实现税种的免除和减少以及递延纳税义务的话，必须从实际出发，在工作范围内，结合企业所得税法，先从税负弹性大的税种开始入手，并与企业经营规模、税种筹划法相结合，对于一些直接税务比较难以转嫁的，必须采取转移的方法以实现收入的最小化和费用最大化。利用坏帐损失、利用存货计价方法