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对中小企业货币资金内部控制探讨 　　【摘 要】近年来，随着资本市场的不断发展，中小企业得到迅速发展。然而中小企业在发展的过程中也面临着许多的问题，其中货币资金控制薄弱是普遍存在的问题。如何加强中小企业货币资金的内部控制，提高资金的使用效率已成为人们关注的焦点之一。 　　【关键词】中小企业 内部控制 货币资金 　　随着现代资本市场的不断发展和完善，中小企业得到迅速发展，成为推动我国国民经济发展的重要力量。同时中小企业之间的竞争也愈来愈激烈，如今，中小企业之间的竞争不仅仅是产品质量、服务和人才的竞争，更是企业管理制度的竞争。其核心是企业内部控制，尤其是企业货币资金内部控制。良好的内部控制有利于中小企业提高工作效率，降低生产的成本和费用，从而实现企业利益最大化。 　　一、货币资金及其内部控制的要点 　　（一）货币资金的含义。货币资金是企业资产的重要组成部分，具有很高的流动性。货币资金是企业生产和发展的基础，没有货币资金或是资金链断裂，企业将无法正常运转或是被迫陷入破产。货币资金包括库存现金、银行存款、其它货币资金等。因其很容易被盗窃或挪用，所以货币资金的控制风险较高。因此，对货币资金的管理是企业管理的重中之重。 　　（二）内部控制的含义及要素。内部控制是指管理者为确保法律法规及经营目标的贯彻执行，维护资产的安全与完整，保证财务信息和其他相关信息的准确性、及时性和可靠性。健全、完善、有效的内部控制有利于企业防止、发现舞弊的行为，降低企业经营的风险，实现企业经营目标。内部控制具有控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、对控制的监督五大要素。 　　二、中小企业货币资金内部控制的现状 　　虽然中小企业在近年来得到迅速发展，但由于我国市场经济体制还不健全，企业在经营管理上还存在着很多问题，尤其是在货币资金的内部控制上得到充分的体现，中小企业的货币资金内部控制远远落后于上市公司。可以说中小企业在完善货币资金内部控制上具有很大的空间。 　　（一）治理结构不完整。公司的治理结构对内部控制制度的贯彻和??行具有重要影响，并没有审计部门或其他相关部门对货币资金的内部控制制度的执行情况进行监督，导致了货币资金的内部控制形同虚设。 　　（二）信息传递和沟通不及时。信息没有及时传递和进行沟通，没有对员工进行相应的培训，没有将货币资金内部控制的理念贯彻到每位员工，导致许多员工并不了解内部控制，就更谈不上执行内部控制了。 　　（三）审批制度过于宽松。缺少严格的授权审批制度，没有编制各种授权的权限指引，规范授权的范围、权限程序和责任。对重大的货币资金支付业务没有实习集体决策审批或联签制度。 　　三、中小企业货币资金内部控制存在的问题 　　改革开放以来，中小企业得到迅速发展，中小企业的管理者越来越重视货币资金的内部控制，不同程度地建立了货币资金内部控制制度。但其在发展的过程中也存在许多问题： 　　（一）内部控制制度不健全。中小企业由于其规模较小，考虑到成本因素，中小企业的管理者往往不愿对内部控制的建设投入足够的人力、物力和财力。有些中小企业的出纳不仅登记现金日记账和银行存款日记账，而且兼保管银行印鉴、审核会计凭证等业务，会计和出纳职责不清，没有做到不相容职务相互分离，缺乏牵制机制，甚至有时一人身兼数职，容易引起资金被挪用。 　　（二）会计人员素质参差不齐。中小企业一个很大的特点就是家族式经营，企业的主要领导往往都是同个家族的人，他们会选用自己家族中的人来担任财务岗位，尤其是出纳这个岗位，但是这些会计人员的素质较低，并没有很好的专业基础，甚至连最基本会计从业资格证书都没有，导致货币资金管理混乱、会计资料丢失、贪污舞弊现象横行等问题。 　　（三）缺少内部监管机制。中小企业没有像上市公司那样受到公众投资者、政府、证监会等的监管，对中小企业的监管主要是来自企业内部。但是大部分中小企业并没有设置审计部门用于监管企业的货币资金的使用情况、财务报表的真实性和合法性。虽然有些中小企业设置了相应的监管部门，但其对货币资金的监管只流于形式，并没有发挥其应有的作用。 　　四、完善中小企业货币资金内部控制的措施 　　前文对中小企业货币资金内部控制的现状及存在内部控制不健全、会计人员素质参差不齐、缺少内部监管机制、管理层没有良好的战略眼光的问题进行了阐述，以下将针对这些问题提出一些完善中小企业货币资金内部控制的措施。 　　（一）建立不相容职务相互分离制度。根据内部控制规范指引的要求，不相容职务应该相互分离，不同岗位应有不同的人来负责，例如会计和出纳应由不同的人来担任，出纳主要负责公司货币资金的收支，保管发票、支票，登记现金和银行存款日记账等，但不得保管会计印章、会计档案。而会计主要负责制作记账凭证，登记现金、银行存款总账等，但不得接触现金。 　　（