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提高国家审计人员职业能力政策探讨 　　【摘要】文章主要从立法、行政规章和内部规章三个方面研究提高国家审计人员的职业能力。文章认为，制定一系列引导性政策是提高职业能力的重要路径。通过政策设计，文章揭示审计职业能力运行的某些被人忽略的规律性，提出了提升国家审计职业能力的路径。 　　【关键词】国家审计 审计职业能力 政策 　　职业能力是目前国内外职业界普遍关注的重要问题。根据《中国知网》截至2013年2月17日的有关文献进行调查发现，以“职业能力”作为“关键词”或者“篇名”（两者结果相同）进行检索，可检索到2 839篇论文（自2003―2012年，检索到的论文数分别为40篇、54篇、72篇、121篇、185篇、240篇、379篇、447篇、556篇、578篇），说明大部分研究成果出现在近几年。 　　由此可知，有关职业能力问题越来越成为一个热点问题，研究成果的数量随着时间的推移呈现增加的态势。这种情况，与各个用人单位越来越重视人力资源管理密不可分。然而遗憾的是，这些研究主要是基于职业教育，特别是高等职业教育的研究，是服务于教学改革需要的研究，其与从职业本身考虑，借以提高审计人员的胜任能力的研究，基本上相去甚远。笔者认为，在审计方面，国家审计、民间审计和内部审计都具有不一样的职业能力要求，审计职业能力是随着环境变化而变化的，审计职业能力在不同国家和地区，可能具有不同的要求。本文从立法、行政规章和内部规章三个方面来研究提高国家审计人员职业能力的问题，而制定一系列可行的引导性的政策是提高职业能力的重要路径。通过政策设计，可揭示审计职业能力运行的某些被人忽略的规律性，提出提升国家审计职业能力的路径。 　　一、审计职业能力的内涵 　　“职业能力”（occupational ability）被认为是人们从事某种职业的多种能力的综合。国际会计师联合会（IFAC）认为：“职业能力是指能够在一个真实工作环境中按特定标准承担工作角色所应具备的能力。”加拿大注册会计师协会（CGA）则认为：“职业能力是指能够有效履行特定职业角色而必须具备的知识技巧、才能和行为总和。”美国注册会计师协会（AICPA）将职业能力定义为：“职业能力是以一种能干的、有效率的和恰当的态度履行高标准工作的能力。”同时还将构成核心职业能力的明显特征归纳为“能够为用户提供价值和结果会计师技能、技术和知识的独特组合”。澳大利亚国家培训委员会的职业能力定义为：“在职业范围内有工作能力或能够达到雇主所期望的标准能力，从工作结果看是指任何个人在特殊职业中扮演角色时被期望达到的程度。” 　　二、设计提高审计人员职业能力的政策 　　（一）立法方面 　　习近平总书记在中央政治局第四次集体学习时强调，“依法治国、依法执政、依法行政共同推进，法治国家、法治政府、法制社会一体建设”。我国国家审计职业能力建设也同样离不开国家政策的引导。 　　1.现行审计法律法规。《中华人民共和国宪法》和《中华人民共和国审计法》对审计机关的设立条件、监督对象、报告对象以及审计机关的职责、权限、审计程序和法律责任等作出了规定。而对于国家审计职业能力建设方面的法律法规是总括性的，没有对其具体操作和执行办法进行规范，例如，对国家审计能力建设的机构设置、职责和法律责任等具体方面的规定不够明确。总体上，我国现行有关国家审计的法律规范还须继续完善，很多方面还只有原则性的条款规定，比较笼统，可操作性不强。 　　2.完善审计法律法规体系。 　　（1）完善审计职业能力建设的法律法规。强化审计人员职业能力建设必须从完善审计职业能力建设法律法规体系做起。针对现有法律法规对于国家审计职业能力建设规定的不完善，需把审计职业能力建设提高到法律的高度，法律对审计的重要意义在于为审计提供必要的评价依据。应当完善相关的法律法规，规定审计职业能力建设的机构设置，规定相关机构的职责范围及其负有的法律责任。此外，还需加强审计法律的可理解性和可操作性，细化的法律可以更充分地发挥作用，详尽的操作指南有助于国家审计人员进行规范性的操作。 　　（2）建立监督审计职业能力的法律法规。监督是国家审计最重要的职能，而作为监督者，国家审计人员本身的职业素质和职业能力也须受到监督。要采用人大和舆论共同监督，把相关组织设置、监督方式、监督反馈渠道纳入法律法规中。国家审计人员应接受相关机构对于其素质和职业能力的监督，形成对审计人员职业能力的评价报告。实行审计公告制，一则便于听取各方面意见，促进社会以及被审计单位对审计人员的执法行为的监督；二则实行公告制是新形势下反腐倡廉的需要，有助于提高民众对于审计活动客观公正性的信心。 　　（3）建立审计职业能力责任追究制度。相关的法律法规应细化审计人员所承担的法律责任和法律后果。对违反法律法规的审计人员，应追究其民事责任和刑事责任，提高审计人员遵守法